Besteuerung von Neujahrsgeschenken für Kinder im Jahr. Neujahrsgeschenke für Mitarbeiterkinder. Beiträge zu Fonds

Um die Unternehmenskultur zu motivieren und aufrechtzuerhalten, belohnen viele Organisationen ihre Mitarbeiter mit Geschenken zu bestimmten staatlichen, persönlichen oder betrieblichen Feiertagen sowie zu bestimmten Arbeitsleistungen des Mitarbeiters. Doch bei aller Erfreulichkeit dieses Augenblicks handelt es sich für die Organisation um einen bestimmten Geschäftsvorfall, der in der Buchhaltung korrekt abgebildet werden muss, um nicht zu unangenehmen Folgen zu führen. In diesem Artikel erfahren Sie, ob Geschenke an Mitarbeiter der Einkommensteuer und den Versicherungsbeiträgen unterliegen und wie solche Geschenke im Unternehmen vorbereitet werden.

Rechtliche Aspekte von Geschenken in einer Organisation

Es lassen sich mehrere Arten von Schenkungen klassifizieren, die sich aufgrund ihrer funktionalen Eigenschaften auf die Berücksichtigung in der Buchhaltung auswirken können:

• Geschenke, die nicht mit den Hauptaufgaben der Mitarbeiter zusammenhängen (für verschiedene Feiertage, Jubiläen usw.). Diese Schenkungen werden unentgeltlich ausgezahlt und unterliegen nicht der Besteuerung als Arbeitseinkommen. Gleichzeitig darf ein Arbeitgeber, der sich dazu entschließt, seine Mitarbeiter auf diese Weise zu belohnen, nicht vergessen, dass Geschenke in einer entsprechenden Geschenkvereinbarung formalisiert werden müssen. Im Rahmen unserer Gesetzgebung muss eine Schenkung, deren Wert dreitausend Rubel übersteigt, mit besonderen Dokumenten formalisiert werden. Um jedoch Fragen seitens des Steuerdienstes zu vermeiden, ist es besser, für alle Schenkungen über die entsprechenden Dokumente zu verfügen.
• Ein Geschenk als Ergebnis der Arbeit. In diesem Fall fungiert die Schenkung als eine Art Arbeitsprämie, also als Einkommen aus dem Arbeitsvertrag. Das bedeutet, dass bei einer solchen Schenkung sämtliche Steuern einbehalten werden müssen, die auf das Einkommen natürlicher Personen anfallen. Lesen Sie auch den Artikel: → „“.

Zahlung der Einkommensteuer auf Geschenke an Mitarbeiter

Eine Schenkung, die ein Arbeitnehmer sowohl in bar als auch in Vermögensform erhält, stellt das Einkommen dieses Arbeitnehmers dar und wird daher gesetzlich als Grundlage für die Berechnung der Einkommensteuer anerkannt. Der Steuerbevollmächtigte ist die Organisation selbst, die diese Steuer berechnet und an die zuständigen Behörden weiterleitet. Gleichzeitig gibt es in der Steuergesetzgebung eine Nuance, dass Schenkungen bis zu 4.000,00 Rubel nicht der Einkommensteuer unterliegen; ein Buchhalter wird dies beim Ausfüllen einer Bescheinigung im Formular 2-NDFL als Steuerabzug berücksichtigen.

Der Zeitpunkt der Berechnung der Einkommensteuer und der Überweisungen an den Haushalt hängt von der Form ab, in der die Organisation beschlossen hat, Geschenke zu überreichen:

• Steuern auf Geldgeschenke müssen am selben Tag, an dem der Arbeitnehmer dieses Geschenk erhält, über eine Registrierkasse oder auf ein persönliches Bankkonto an den Staatshaushalt überwiesen werden;
• Die Organisation muss Steuern auf Sachgeschenke am Tag der Bezahlung des Arbeitnehmers an den Staatshaushalt abführen. Lesen Sie auch den Artikel: → „“.

Zahlung von Versicherungsleistungen aus Geschenken an Mitarbeiter der Organisation

Die Steuergesetzgebung regelt klar, welche Zahlungen und Vergütungen versicherungsprämienpflichtig sein sollen. Um festzustellen, ob Schenkungen und Leistungen an Arbeitnehmer steuerpflichtig sind, müssen Sie daher verstehen, wie diese Tatsache der Spende formalisiert wird:

• Geschenke, die Anreize für Arbeitsleistungen darstellen und den Mitarbeitern auf der Grundlage der organisationsinternen Regelungen zu Prämien für Mitarbeiter ohne Erstellung besonderer Dokumente über die Schenkung gewährt werden, werden die Kosten dieser Vergütung als Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien ermittelt;
• Vergütungen, die Arbeitnehmer anlässlich besonderer Ereignisse aufgrund der entsprechenden Anordnung erhalten, unterliegen nicht der Zahlung von Versicherungsbeiträgen an außerbudgetäre Fonds. Das Gleiche passiert mit Geschenken, die eine Organisation den Kindern ihrer Mitarbeiter macht.

Dabei darf nicht vergessen werden, dass die Vergütungsanordnung keinen Bezug zu den von den Arbeitnehmern ausgeübten Dienstpflichten haben darf. Und um den Steuerbehörden nicht zu missfallen, besteht außerdem keine Notwendigkeit, die Kosten für Geschenke an Gehalt, Produktionsstandards, Produktionsindikatoren, KPI usw. zu knüpfen.

Andernfalls kann es dazu kommen, dass das Finanzamt zusätzliche Versicherungsprämien und nicht gezahlte Steuern festsetzt.

Abrechnung der Mitarbeitervergütungsaufwendungen

Wie in anderen Fällen hängt die Möglichkeit, die Vergütungskosten für die Mitarbeiter einer Organisation als Ausgaben abzubilden, direkt mit dem Zweck und Grund zusammen, den das Unternehmen bei der Gewährung solcher Geschenke verfolgt:

• Die anlässlich von Feiertagsveranstaltungen erhaltenen Mitarbeitervergütungen, die nicht im Zusammenhang mit Arbeitsleistungen und Produktivität stehen, sind nicht in den Ausgaben enthalten und haben keinen Einfluss auf die Berechnung der Einkommensteuer der Organisation. Dies gilt auch für Organisationen, die ein vereinfachtes Steuersystem anwenden, da dieser Vorgang nicht in der zulässigen Ausgabenliste enthalten ist.
• Geschenke als Belohnung für Arbeitsaktivität, Produktivität, KPI-Erreichung usw. spiegeln sich ebenso wie die Löhne im Aufwand für die Berechnung der Einkommensteuer wider.

Ein Beispiel für die Berechnung der Steuern auf Schenkungen einer Organisation

Ausgangsdaten: Balanov O.P. arbeitet seit 15 Jahren bei Intellect.net. In diesem Jahr feiert das Unternehmen sein 30-jähriges Jubiläum. Zu Ehren dieses Ereignisses beschloss der Generaldirektor, allen Mitarbeitern ein Geschenk in Höhe von 5.000,00 Rubel zu machen. Balanov erhielt außerdem eine Vergütung für seine einwandfreie Arbeit und seine Berufserfahrung in Höhe von 10.000,00 Rubel.

Der anlässlich des Jubiläums gezahlte Betrag ist nicht versicherungsprämienpflichtig und wird bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht als Aufwand berücksichtigt.

• Einkommensteuer = (10.000,00 + (5.000,00 – 4.000,00)) * 0,13 = 1.4300,00 Rubel
• Versicherungsprämien = 10.000,00 * 0,3 = 3.000,00 Rubel
• Der Buchhalter wird einen Betrag von 13.000,00 Rubel als Ausgaben angeben.

Abrechnung (Buchungen) von Leistungen an Arbeitnehmer

Bei einer Spende werden folgende Einträge gemacht:

Besteuerung des Arbeitsentgelts für Arbeitnehmer mit Kindern

Abrechnung der Mehrwertsteuer auf Geschenke von Mitarbeitern

Als Verkauf wird nach geltendem Recht auch die Tatsache der Übertragung von Rechten an Waren, Materialien, Produkten usw. anerkannt. Und dementsprechend sollten die Kosten der Mehrwertsteuer unterliegen. Auch Sachbezüge von Mitarbeitern fallen unter dieses Gesetz, weshalb die Organisation bei der Gewährung von Geschenken die Mehrwertsteuer auf deren Wert berechnen muss. Wichtige Punkte für die Bilanzierung der auf Leistungen an Arbeitnehmer angefallenen Steuern:

• Barvergütungen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer;
• Die Erhebung der Mehrwertsteuer auf Sachbezüge gilt für alle, unabhängig davon, welches Besteuerungssystem die Organisation anwendet. Die einzige Ausnahme bilden Organisationen oder Unternehmer, die ein vereinfachtes Steuersystem anwenden.
• Belohnungen für Arbeitserfolg, Produktivität und Einhaltung von KPI-Standards unterliegen nicht der Mehrwertsteuer.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Steuerberechnung ist der Verkaufswert der Schenkung, bestätigt durch entsprechende Primärdokumente; die Steuer wird mit einem Standardsatz von 18 % berechnet. In diesem Fall hat die Organisation das uneingeschränkte Recht, die Vorsteuer vom Wert abzuziehen (sofern entsprechende Unterlagen vorliegen).

Besteuerung der Vergütung der Mitarbeiter einer Organisation

Die Steuer wird nach folgenden Grundsätzen berechnet:

Typische Fehler bei der Schenkungsteuer

Fehler Nr. 1. Schreibwaren als Geschenk

Wir dürfen nicht vergessen, dass sogenannte „nützliche“ Geschenke für die Arbeit (Briefpapier, Stifte, Notizblöcke, Bücher) als Verbrauchsmaterialien abgeschrieben werden können, was die Arbeit des Buchhalters vereinfacht und die Organisation nicht dem Risiko aussetzt, während eines Arbeitsvorgangs unnötige Fragen zu erhalten Steuerprüfung.

Fehler Nr. 2. Falsche Darstellung der Steuern

Um einen Verwaltungsverstoß zu verhindern, müssen Sie sehr sorgfältig auf den Zweck achten, für den die Vergütung an die Mitarbeiter gezahlt wird, da sich dies direkt auf die Steuerbuchhaltung der Organisation auswirkt. Andernfalls hat der Steuerprüfer bei einer Prüfung das Recht, zusätzliche Steuern zu erheben und Sie ebenfalls zur Rechenschaft zu ziehen.

Fehler Nr. 3. Anwendung des Steuerabzugs

Der Steuerabzug für Schenkungen kann im Laufe des Jahres für einen Gesamtbetrag von 4.000,00 Rubel beantragt werden; ist der Wert der Belohnung geringer, kann der Restbetrag erneut verwendet werden, bis der Höchstwert erreicht ist. Mit Beginn des neuen Jahres kann der Steuerabzugsbetrag wieder in vollem Umfang genutzt werden. Vergessen Sie jedoch nicht, diesen Betrag mit der für diesen Zeitraum geltenden Gesetzgebung zu überprüfen.

Häufige Fragen und Antworten

Frage Nr. 1. Ist es möglich, eine einheitliche Anordnung zur Zahlung der Vergütung an Arbeitnehmer zu erstellen?

Ja, du kannst. Der Vorgesetzte kann eine einzige Anordnung erstellen, in der die Namen aller Mitarbeiter aufgeführt sind, an die eine Vergütung gezahlt wird. In der Bestellung muss außerdem der Grund für die Auszahlung dieser Schenkung, der Betrag oder der Name mit Angabe des Sachwerts angegeben werden. Außerdem muss den Mitarbeitern eine besondere Erklärung ausgehändigt werden, in der sie für den Erhalt dieses Geschenks unterschreiben müssen.

Frage Nr. 2. Wem sollte man keine Geschenke machen?

Geschenke können fast jedem gemacht werden, wenn ihr Wert dreitausend Rubel nicht übersteigt. Für Personen, die bestimmten Tätigkeiten nachgehen, gilt ein striktes Verbot von Geschenken, deren Wert den angegebenen Betrag übersteigt:

• Medizinisches Personal;
• Mitarbeiter von Bildungseinrichtungen;
• Beamte;
• Mitarbeiter der Bank of Russia usw.

Frage Nr. 3. Können Geschenke mit dem Logo einer Organisation in den Ausgaben enthalten sein?

Die Situation, in der Manager, um einen allgemeinen Unternehmensstil aufrechtzuerhalten, Produkte mit dem Logo der Organisation versehen, ist eine der besten in der Buchhaltung. Denn solche Produkte gelten als Souvenirs und die Kosten dafür können problemlos in den allgemeinen Geschäftsausgaben der Organisation berücksichtigt werden.

Die Besteuerung von Schenkungen mit Versicherungsprämien und der Einkommensteuer ist nicht eindeutig. Es kommt ganz auf den Anlass an, zu dem einem Mitarbeiter ein wertvolles Geschenk überreicht wird.

Einkommensteuer auf Schenkungen

Eine wertvolle Schenkung an einen Arbeitnehmer stellt dessen Sacheinkommen dar und unterliegt der Einkommensteuer. In diesem Fall muss die Schenkungssteuer nur für den Wert gezahlt werden, der 4.000 Rubel übersteigt ().

Wenn wir an der Position festhalten, dass ein wertvolles Geschenk eine Anreizzahlung ist (d. h. es als Sachvergütung betrachten), stellt sich erneut eine kontroverse Frage. Unserer Meinung nach ist es in diesem Fall rechtswidrig, die Einkommensteuer nicht vom gesamten Betrag (einschließlich 4.000 Rubel) einzubehalten.

Hinsichtlich der Besteuerung von Schenkungen mit Versicherungsbeiträgen an die Pensionskasse Russlands, die Sozialversicherungskasse und die Föderale Krankenversicherungskasse Russlands ist die Situation unklar. Gegenstand der Besteuerung sind in der Regel Zahlungen und sonstige Vergütungen, die Unternehmen zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Arbeitsverhältnissen und Zivilverträgen erhalten, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ist (Bundesgesetz vom 24 , 2009 Nr. 212-FZ (im Folgenden als Gesetz Nr. 212-FZ bezeichnet)). Dementsprechend unterliegt die Höhe des Einkommens aus einer wertvollen Schenkung vollständig den Versicherungsprämien, einschließlich der Beiträge für Verletzungen.

Versicherungsprämien

Was die Versicherungsprämien für Geschenke zu Ehren des Feiertags betrifft, so werden deren Kosten nach der Position des Föderalen Antimonopoldienstes der Nordwest- und Westsibirischen Bezirke (,) bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für Versicherungsprämien nicht berücksichtigt. Die Richter wiesen darauf hin, dass eine solche Übertragung auf der Grundlage zivilrechtlicher Transaktionen erfolgt, deren Gegenstand die Eigentumsübertragung ist. Sie steht in keinem direkten Zusammenhang mit der Erfüllung der Arbeitspflichten der Arbeitnehmer, stellt keine Anreiz- oder Ausgleichszahlung dar und ist einmaliger und optionaler Natur. Die Höhe der Geschenke wird unabhängig von der Dienstzeit des Mitarbeiters und den Ergebnissen seiner Arbeit ermittelt.

Wenn das Unternehmen einem Mitarbeiter zu Ehren eines Feiertags ein wertvolles Geschenk überreicht, muss es die Geschenkvereinbarung schriftlich formalisieren. In diesem Fall verfügt sie bei der Schenkungsübertragung über keinen versicherungspflichtigen Gegenstand (;,).

Bitte beachten Sie, dass nach dem Zivilrecht () die Vereinbarung über die Schenkung beweglicher Sachen schriftlich erfolgen muss, wenn der Wert der Schenkung 3.000 Rubel übersteigt. Es gibt jedoch keinen Hinweis auf diese Beschränkung, sodass der Wert der Schenkung in diesem Fall keine Rolle spielt.

Als schriftliche Schenkungsvereinbarung können Sie Dokumente verwenden, die den Willen beider Parteien widerspiegeln (siehe Muster).

Muster-Geschenkvereinbarung für die Übergabe eines wertvollen Geschenks an einen Mitarbeiter zu Ehren eines Feiertags

Wir machen Sie auf eine Tabelle aufmerksam, die kurz beschreibt, wie Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, Einkommensteuer und Versicherungsprämien für Schenkungen berücksichtigt werden müssen.

Abrechnung von Geschenken

Lassen Sie uns ein Beispiel für die Abrechnung von Ausgaben für wertvolle Geschenke für Mitarbeiter geben.

BEISPIEL

Im März 2016 überreichte das Unternehmen der Geschäftsführerin M. A. Mironova auf Grundlage der Bonusregelung (die Möglichkeit der Auszahlung von Prämien gemäß der Bonusregelung ist in Arbeitsverträgen vorgesehen) ein wertvolles Geschenk – einen Multikocher für den beruflichen Erfolg , insbesondere für den Abschluss einer Reihe großer Verträge. Die Kosten für das Geschenk betragen 4720 Rubel. (inkl. MwSt. – 720 Rubel). Darüber hinaus feiert Mironova M.A. im Juli ihren Geburtstag. Zu Ehren dieses Ereignisses schenkte ihr das Unternehmen eine Vase im Wert von 1.180 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 180 Rubel).

Im März 2016 wird der Buchhalter folgende Einträge vornehmen:

DEBIT 41 CREDIT 60 – 4720 Rubel. – Der vom Lieferanten gekaufte Multikocher wurde aktiviert. Die Mehrwertsteuer ist im Warenpreis enthalten ( );

DEBIT 73 CREDIT 41 – 4720 Rubel. – es wurde ein Geschenk für Arbeitsleistungen überreicht;

DEBIT 26 CREDIT 73 – 4720 Rubel. – die Kosten einer Schenkung für Arbeitsleistungen sind in den Ausgaben enthalten;

DEBIT 70 CREDIT 68 Unterkonto „NDFL“ – 613,6 Rubel. (RUB 4.720 x 13 %) – von der Schenkung wird die Einkommensteuer einbehalten (bei Zahlung des Gehalts des Arbeitnehmers);

DEBIT 26 CREDIT 69 – 1425,44 Rubel. (RUB 4.720 x 30,2 %) – Versicherungsprämien werden der Pensionskasse, der Sozialversicherungskasse, der Föderalen obligatorischen Krankenversicherungskasse Russlands sowie für „Verletzungen“ (0,2 %) in Rechnung gestellt;

DEBIT 41 CREDIT 60 – 1000 Rubel. (1180 Rubel – 180 Rubel) – die vom Lieferanten gekaufte Vase wurde aktiviert;

DEBIT 19 CREDIT 60 – 180 Rubel. – Die Mehrwertsteuer beim Kauf der Vase wird berücksichtigt;

DEBIT 68 Unterkonto „Mehrwertsteuer“ CREDIT 19 – 180 Rubel. – Die Mehrwertsteuer wird zum Abzug akzeptiert;

DEBIT 91 Unterkonto „Ausgaben“ CREDIT 41 – 1000 Rubel. – dem Mitarbeiter wurde zum Geburtstag ein Geschenk überreicht;

DEBIT 91 Unterkonto „Ausgaben“ CREDIT 68 Unterkonto „Mehrwertsteuer“ – 180 Rubel. (RUB 1.000 x 18 %) – Auf die Kosten des Geburtstagsgeschenks wird Mehrwertsteuer erhoben.

Da die Kosten für ein Geschenk an eine Mitarbeiterin zu Ehren ihres Geburtstages nicht mit der Produktionstätigkeit des Unternehmens in Zusammenhang stehen und dementsprechend wirtschaftlich ungerechtfertigt sind, werden die Kosten für das Geschenk nicht in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt, sondern als sonstige Aufwendungen abgeschrieben Buchhaltung. Dadurch besteht ein dauerhafter Unterschied zwischen Steuern und Rechnungswesen.

DEBIT 99 CREDIT 68 Unterkonto „Einkommensteuer“ – 200 Rubel. (1000 Rubel x 20 %) – der PNO-Betrag spiegelt sich im Preis des Geburtstagsgeschenks wider.

Elvira Kanbekova , leitender Buchhalter bei Acsour

" № 12/2016

Ist es notwendig, vom Einkommen der Arbeitnehmer, deren Kinder Geschenke gemacht haben, die Einkommensteuer einzubehalten? Gibt es einen Besteuerungsgegenstand bei Versicherungsprämien? Welche Unterlagen müssen ausgefüllt werden? Wie spiegeln sich der Kauf und die Ausgabe von Neujahrsgeschenken für Kinder in der Buchhaltung wider?

Den Kindern von Mitarbeitern Neujahrsgeschenke zu überreichen, ist eine gute Tradition, die sich in vielen Einrichtungen entwickelt hat. Wie werden solche Schenkungen erworben und können sie bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden? Ist es notwendig, vom Einkommen der Arbeitnehmer, deren Kinder Geschenke gemacht haben, die Einkommensteuer einzubehalten? Gibt es einen Besteuerungsgegenstand bei Versicherungsprämien? Welche Unterlagen müssen Spender einreichen? Dies sind die Fragen, mit denen Buchhalter öffentlicher Institutionen unmittelbar nach den Feiertagen konfrontiert sind.

Vom Herausgeber:

An Silvester kann die Einrichtung nicht nur den Kindern der Mitarbeiter, sondern auch direkt den Mitarbeitern selbst Geschenke machen. Über die Nuancen der Gewährung von Geschenken und der Zahlung finanzieller Unterstützung an Mitarbeiter der Einrichtung haben wir in Nr. 6, 2016 ausführlich geschrieben.

Wir kaufen Geschenke.

Beginnen wir mit der Tatsache, dass Institutionen die Möglichkeit, Geschenke aus Haushaltsmitteln zu erwerben, äußerst selten bieten.

In einer günstigeren Lage befinden sich Haushalts- und autonome Institutionen, die Folgendes erhalten können:

• Zuschüsse (zur Erfüllung staatlicher (kommunaler) Aufgaben, für andere Zwecke usw.) aus dem entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation (Artikel 78.1 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation);
• Einkünfte aus außerbudgetären Tätigkeiten, über die sie anschließend selbständig verfügen können (Artikel 298 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Einnahmen aus außerbudgetären Aktivitäten sind die Hauptfinanzierungsquelle für den Kauf von Neujahrsgeschenken für die Kinder der Mitarbeiter.

Bitte beachten Sie: Die Kosten für den Kauf von Geschenken müssen im Finanz- und Wirtschaftsplan berücksichtigt werden.

Bei staatlichen Institutionen ist der Kauf von Neujahrsgeschenken aus Haushaltsmitteln nur dann zulässig, wenn diese Ausgaben im Haushaltsvoranschlag mit Genehmigung des übergeordneten Hauptverwalters (Verwalters) der Haushaltsmittel vorgesehen sind.

Beachten Sie:

Basierend auf Absatz 3 der Kunst. Gemäß Artikel 161 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation sind staatliche Institutionen nicht berechtigt, über die Einnahmen aus der Durchführung einkommensschaffender Tätigkeiten zu verfügen, da diese in den entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation überwiesen werden. Für sie sind Haushaltsmittel die einzige Finanzierungsquelle, und wenn die Kosten für den Kauf von Neujahrsgeschenken nicht im Haushaltsvoranschlag enthalten sind, können sie nicht getätigt werden.

Der Kauf von Geschenken für Mitarbeiterkinder ist durch entsprechende Belege zu dokumentieren. Zu diesem Zweck wird vom Leiter der Einrichtung eine Anordnung (Anweisung) erlassen, die Folgendes angibt:

• Personen, die für den Kauf und die Ausgabe von Geschenken verantwortlich sind;
• ungefähre Kosten für ein Geschenk;
• Quellen der finanziellen Unterstützung der Ausgaben;
• Fristen für die Gewährung von Geschenken;
• eine Liste der Mitarbeiter und ihrer Kinder, denen Geschenke gemacht werden. Eine solche Liste kann als Anlage zur Bestellung (Anleitung) erstellt werden.

Der Erhalt von Geschenken an die Einrichtung muss durch primäre Buchhaltungsdokumente bestätigt werden: Rechnungen (des Verkäufers), Registrierkassen, Kaufbelege (bei Barzahlung) sowie andere Dokumente, die den Kauf von Geschenken bestätigen.

Wie arrangiere ich die Übergabe von Kindergeschenken?

Die Weitergabe von Neujahrsgeschenken an Kinder von Anstaltsmitarbeitern regelt Kap. 32 „Spende“ des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 572 Im Rahmen eines Schenkungsvertrags überträgt eine Partei (der Schenker) der anderen Partei (dem Beschenkten) unentgeltlich einen Eigentumsgegenstand oder ein Eigentumsrecht (Anspruch) an sich selbst oder einen Dritten oder verpflichtet sich, dies zu übertragen, oder gibt sie frei oder verpflichtet sich, diese freizugeben es von einer Vermögensverpflichtung gegenüber sich selbst oder einem Dritten zu befreien.

Die Einrichtung kann eine solche Vereinbarung mündlich treffen.

Ein schriftlicher Vertragsabschluss ist nur in den in Art. 574 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation.

Eine schriftliche Vereinbarung ist erforderlich:

Wenn der Wert eines Geschenks einer juristischen Person 3.000 RUB übersteigt.

Wenn der Vertrag die Zusage einer Schenkung für die Zukunft enthält.

Wenn es sich bei dem Schenkungsgegenstand um eine Immobilie handelt.

Der Gewährung von Geschenken sollte eine entsprechende Erklärung beigefügt werden, deren Form willkürlich ist und von der Institution eigenständig entwickelt wird.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass jedes Formular, einschließlich einer Erklärung zur Ausstellung von Kindergeschenken, die obligatorischen Angaben des primären Buchhaltungsdokuments enthalten muss:

• Titel des Dokuments;
• das Datum seiner Erstellung;
• Name der Wirtschaftseinheit, die das Dokument erstellt hat;
• Inhalt der Tatsache des Wirtschaftslebens;
• der Wert der natürlichen und (oder) monetären Messung einer Tatsache des Wirtschaftslebens unter Angabe der Maßeinheiten;
• der Name der Position der Person, die die Transaktion oder Operation abgeschlossen hat und für deren Ausführung verantwortlich ist, oder der Name der Position der Person, die für die Durchführung der durchgeführten Veranstaltung verantwortlich ist;
• Unterschriften von Personen unter Angabe ihres Nachnamens und ihrer Initialen oder anderer Angaben, die zur Identifizierung dieser Personen erforderlich sind.

Zu Ihrer Information:

Die Anforderungen für die „Primärstufe“ sind in Teil 2 der Kunst festgelegt. 9 des Bundesgesetzes vom 06.12.2011 Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ sowie Ziffer 7 der Hinweise zur Anwendung des Einheitlichen Kontenplans für Behörden (Staatsorgane), Kommunalverwaltungen, Verwaltungsorgane von staatliche außerbudgetäre Mittel, staatliche Akademien der Wissenschaften, staatliche (kommunale) Institutionen, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. Dezember 2010 Nr. 157n (im Folgenden als Anweisung Nr. 157n bezeichnet).

Ist es notwendig, die Einkommensteuer von den Kosten eines Kindergeschenks einzubehalten?

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer werden grundsätzlich alle Einkünfte des Steuerpflichtigen sowohl in Geld als auch in Sachleistungen berücksichtigt (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall sind die angegebenen Schenkungen die Steuerbemessungsgrundlage. Die Kosten für solche Geschenke beinhalten den entsprechenden Mehrwertsteuerbetrag (Artikel 211 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Normalerweise übersteigen die Kosten für Kindergeschenke in Haushaltsinstitutionen nicht 500 - 700 Rubel, daher gilt die Norm von Artikel 28 der Kunst. 217 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Klausel sieht Folgendes vor: in einer Situation, in der die Kosten des Geschenks weniger als 4.000 Rubel betragen. (unter Berücksichtigung von Schenkungen, die dem Arbeitnehmer zuvor im Laufe des Jahres gewährt wurden), entsteht für den Steuerpflichtigen kein steuerpflichtiges Einkommen.

Beachten Sie:

Wenn die Kosten für Geschenke pro Mitarbeiter und Jahr mehr als 4.000 Rubel betragen, muss vom überschüssigen Betrag die Einkommensteuer einbehalten werden.

Können die Kosten für Kindergeschenke bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden?

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben Institutionen, die Einkommensteuer zahlen, das Recht, die erhaltenen Einkünfte um den Betrag der entstandenen Ausgaben zu kürzen. Eine Ausnahme bilden die in Art. 1 genannten Kosten. 270 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Absatz 16 dieses Artikels sieht vor, dass die Kosten für unentgeltlich übertragenes Eigentum und die mit einer solchen Übertragung verbundenen Kosten bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden. Da es sich bei Kindergeschenken um gespendetes Vermögen handelt, können die Anschaffungskosten bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden.

Ist die Weitergabe von Kindergeschenken umsatzsteuerpflichtig?

Unter Berücksichtigung der Anforderungen des Art. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Übertragung von Geschenken an die Kinder von Arbeitnehmern durch eine Einrichtung als unentgeltlicher Warenverkauf anerkannt, der der Mehrwertsteuer unterliegt. Das Datum für die Bestimmung der Mfür die unentgeltliche Übertragung von Geschenken ist das Datum ihrer Lieferung.

In dieser Situation:

die Steuerbemessungsgrundlage wird als Marktwert der Schenkung (Kaufwert) ohne Mehrwertsteuer bestimmt (Artikel 154 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Der vom Verkäufer von Geschenken ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag kann in der allgemein üblichen Weise auf der Grundlage einer Rechnung abgezogen werden (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 171, Absatz 1, Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zur Frage der Rechnungsstellung bei der Übertragung von Geschenken an Arbeitnehmer und deren Kinder hat das Finanzministerium mit Schreiben vom 02.08.2016 Nr. 03-07-09/6171 Klarstellungen vorgenommen: Da natürliche Personen keine Mehrwertsteuerzahler sind und dementsprechend Ziehen Sie diese Steuer nicht ab, wenn beim kostenlosen Verkauf von Waren an Privatpersonen (Mitarbeiter und deren Kinder) Rechnungen für diese Transaktionen nicht an jede Einzelperson ausgestellt werden dürfen. In diesem Fall sollten Sie zur Abbildung dieser Transaktionen im Verkaufsbuch eine Buchhaltungserklärung oder ein zusammenfassendes Dokument erstellen, das zusammenfassende (zusammenfassende) Informationen zu diesen Transaktionen enthält.

Im Falle der Erstellung einer Rechnung in der oben genannten Situation für alle Transaktionen zum unentgeltlichen Verkauf von Geschenken an Privatpersonen kann diese in einer Kopie ausgestellt werden, um die Transaktionen des Verkäufers am Ende des Steuerzeitraums zu erfassen.

In einer solchen Rechnung werden in den Zeilen 6 „Käufer“, 6a „Adresse“, 6b „TIN/KPP des Käufers“ Bindestriche eingefügt (Abschnitt II von Anhang 1 zum Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011). Nr. 1137 „Über Formulare und Regeln für das Ausfüllen (Aufbewahren) von Dokumenten zur Berechnung der Mehrwertsteuer“).

Zu Ihrer Information:

Der Vorsteuerabzug ist unabhängig davon möglich, ob Schenkungskosten bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Tatsache ist, dass die Kriterien für die Rechtfertigung von Ausgaben gemäß Art. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann nicht als Kriterium für die Gültigkeit von Mehrwertsteuerabzügen dienen (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes Moskau vom 22.02.2012 Nr. A41-23656/11, FAS PO vom 05.05.2009 Nr. A65- 16388/08).

Zu der Frage der Zahlung der Mehrwertsteuer auf die Kosten für Neujahrsgeschenke für Kinder entwickelte sich einst eine umstrittene Schiedspraxis.

So wies der Föderale Antimonopoldienst im Beschluss Nr. A26-12427/2009 vom 13. September 2010 das Argument des Inspektors bezüglich der Verpflichtung zurück, die Kosten für Neujahrsgeschenke für die Kinder der Arbeitnehmer in die Meinzubeziehen. Er wies darauf hin, dass die Übertragung von Kindergeschenken von der Existenz von Arbeitsbeziehungen zwischen der Organisation und den Mitarbeitern abhängt und mit dem Mitarbeiteranreizsystem zusammenhängt. Folglich entsteht durch eine solche Übertragung kein mehrwertsteuerpflichtiger Posten.

Allerdings erkannte das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts im Beschluss Nr. 1001/13 vom 25. Juni 2013 in der Sache Nr. A40-29743/12-140-143 die Schlussfolgerung der Untergerichte als richtig an, dass es sich um Transaktionen mit unentgeltlicher Übertragung handelte der Neujahrsgeschenke von Kindern an Mitarbeiter sind bei der Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer zu berücksichtigen.

Zu Ihrer Information:

Eine Einrichtung hat das Recht, von der Erfüllung der Pflichten des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer befreit zu werden, wenn in den drei vorangegangenen aufeinanderfolgenden Kalendermonaten die Höhe der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) dieser Einrichtung ohne Steuern erreicht wurde , überstieg insgesamt 2 Millionen Rubel nicht. (Artikel 145 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sollte es zu den Kosten für Kindergeschenke hinzugerechnet werden?

Als Gegenstand der Besteuerung der Versicherungsbeiträge für die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft sowie für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten werden für Beitragszahler insbesondere Zahlungen und sonstiges anerkannt von ihnen zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Arbeitsbeziehungen und Zivilverträgen angefallene Vergütungen, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ist (Teil 1, Artikel 7 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212- FZ, Satz 1 von Artikel 20.1 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ).

Zu Ihrer Information:

Eine ähnliche Norm ist in den Absätzen festgelegt. 1 Satz 1 Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die den Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien festlegt und deren Bestimmungen ab dem 01.01.2017 gelten.

Die Übergabe von Neujahrsgeschenken an die Kinder von Mitarbeitern durch die Einrichtung stellt eine unentgeltliche Übertragung des Eigentums daran dar und gilt nicht als Vergütung an die Mitarbeiter. Darüber hinaus werden Geschenke für Kinder erworben, die in keinem arbeitsrechtlichen (zivilrechtlichen) Verhältnis zur Einrichtung stehen und nicht als versicherte Personen anerkannt sind. Außerdem steht der Erhalt von Geschenken nicht im Zusammenhang mit der Erfüllung der Arbeitspflichten des Arbeitnehmers, stellt keine Anreiz- oder Ausgleichszahlung dar, ist einmalig und optional, der Wert von Geschenken wird unabhängig von der Dienstzeit des Arbeitnehmers und den Ergebnissen seiner Arbeit bestimmt . Folglich sollten die Kosten für Neujahrsgeschenke für Kinder, die der Arbeitgeber den Arbeitnehmern schenkt, bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage der Versicherungsprämien nicht berücksichtigt werden.

Zu Ihrer Information:

Gemäß Absatz 4 der Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden für Zahlungen und sonstige Vergütungen im Rahmen von Zivilverträgen, deren Gegenstand insbesondere die Übertragung von Eigentum oder anderen Eigentumsrechten an Eigentum ist, nicht als versicherungsprämienpflichtig anerkannt.

Die Position der Verantwortlichen zu diesem Thema wird in Briefen des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 22. September 2015 Nr. 17-3/B-473, des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung der Russischen Föderation vom 19. Mai dargelegt. 2010 Nr. 1239-19.

Die Schiedsrichter sind auch der Meinung, dass die Kosten für Geschenke nicht in der Basis der Versicherungsprämien enthalten sind (Beschluss der AS SKO vom 08.06.2015 Nr. F08-4089/2015 im Fall Nr. A32-27379/2014). , FAS VSO vom 11.12.2012 Nr. A33-3507/2012, vom 23. Mai 2012 Nr. A33-15492/2011).

Den Kauf und die Ausgabe von Neujahrsgeschenken für Kinder spiegeln wir buchhalterisch wider.

Die Kosten für die Bezahlung eines Vertrags, dessen Gegenstand der Kauf von Geschenk- und Souvenirprodukten ist, die nicht für den Weiterverkauf bestimmt sind, sind im Artikel 290 „Sonstige Kosten“ des KOSGU (Anweisung Nr. 65n, Schreiben des Finanzministeriums vom 13.11.2011) enthalten der Russischen Föderation vom 12. Februar 2016 Nr. 02-05-10/7682) .

Während des gesamten Zeitraums, in dem Geschenke in der Anstalt verbleiben, werden sie zu den Anschaffungskosten im außerbilanziellen Konto „Auszeichnungen, Preise, Pokale und wertvolle Geschenke, Souvenirs“ erfasst (Ziffer 345 der Weisung Nr. 157n).

Die analytische Bilanzierung eines außerbilanziellen Kontos erfolgt in einer Karte zur Mengen- und Gesamtbuchhaltung der Sachwerte im Rahmen der Sachverständigen, Lagerorte, für jeden Vermögensgegenstand (Ziffer 346 der Weisung Nr. 157n).

Daher werden die im Zusammenhang mit dem Kauf von Geschenken angefallenen Ausgaben in der Buchhaltung wie folgt berücksichtigt:

*Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für die Haushaltsbuchhaltung, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 6. Dezember 2010 Nr. 162n.

**Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für die Rechnungslegung von Haushaltsinstituten, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Dezember 2010 Nr. 174n.

***Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans für die Rechnungslegung autonomer Institutionen, genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23. Dezember 2010 Nr. 183n.

Kinderspenden werden aus der außerbilanziellen Buchführung ausgebucht, wenn sie auf der Grundlage von Belegen, die die Tatsache der Spende bestätigen, an Mitarbeiter übertragen werden. Wie oben erwähnt, handelt es sich bei einem solchen Dokument insbesondere um eine Liste von Geschenken.

In der Buchhaltung werden folgende Buchungen vorgenommen:

Abschließend listen wir die wichtigsten Schlussfolgerungen im Zusammenhang mit der Bilanzierung und Besteuerung von Neujahrsgeschenken für Kinder von Anstaltsmitarbeitern auf:

• Geschenke können sowohl aus dem Haushalt als auch aus Mitteln erworben werden, die Haushalts- und autonome Institutionen aus einkommensschaffenden Tätigkeiten erhalten. Darüber hinaus müssen solche Ausgaben in den Kostenvoranschlägen der Regierungsinstitutionen und im Plan der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Haushalts- und autonomen Institutionen berücksichtigt werden;
• die Übertragung von Geschenken an Kinder erfolgt in der Regel mündlich;
• die Kosten für ein Kindergeschenk an einen Arbeitnehmer unterliegen nicht der Einkommensteuer (vorbehaltlich der allgemeinen Obergrenze für Geschenke während des Jahres in Höhe von 4.000 Rubel);
• Institutionelle Aufwendungen für den Kauf von Kindergeschenken werden bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt;
• Die Kosten für Geschenke unterliegen der Mehrwertsteuer, da sie als unentgeltlicher Warenverkauf anerkannt werden. In diesem Fall hat das Institut das Recht, die „Vorsteuer“ abzuziehen;
• Auf die Kosten von Geschenken werden keine Versicherungsprämien erhoben;
• Bis zur Übertragung der Geschenke an die Empfänger werden diese im außerbilanziellen Konto „Auszeichnungen, Preise, Pokale und wertvolle Geschenke, Souvenirs“ erfasst.

Nach Absätzen. 1 Satz 1 Kunst. Gemäß Art. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Meinung von Experten des Finanzministeriums (Schreiben Nr. 03-07-11/16 vom 22. Januar 2009) ist ein Geschenk ein frei übertragener Wert, der einem Feiertag oder einem wichtigen Ereignis gewidmet ist Datum, das der Mehrwertsteuer unterliegt. Die Organisation, die die Souvenirs überreicht hat, muss die Mehrwertsteuer berechnen und den Betrag der Vorsteuer abziehen (sofern eine Rechnung vorliegt). Basierend auf den Ergebnissen der Transaktion sollte das Betriebsergebnis Null sein, da die aufgelaufenen und abgeschriebenen Beträge einander ähnlich sind.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung der Mehrwertsteuer sind die Kosten des Souvenirs, und die Steuer selbst wird mit einem Satz von 18 % berechnet (Artikel 164 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn der geschenkte Wert als Belohnung für besonders angesehene Mitarbeiter formalisiert wird, d. h. die Möglichkeit einer solchen Belohnung in den Bestimmungen über Löhne und Prämien enthalten ist, sind die Geschenke nicht verkaufbar und es wird keine Mehrwertsteuer auf sie erhoben. Auf den Betrag einer Zuwendung an Mitarbeiter in Form von Geldanreizen wird keine Mehrwertsteuer erhoben.

Wenn die Einrichtung dem vereinfachten Steuersystem unterliegt und keine Mehrwertsteuer zahlt, entfällt der Abzug, da in der Einrichtung keine Vorsteuer anfallen kann. Vereinfacht gesagt müssen Sie im Falle einer Schenkung keine Mehrwertsteuer zahlen (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Organisation über ein allgemeines Steuersystem oder UTII verfügt, wird die Mehrwertsteuer auf thematische Souvenirs für Mitarbeiter nach den allgemeinen Regeln (Artikel 346.26 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) erhoben, da eine Spende keine damit verbundene Aktivität darstellt mit dem die Organisation in den UTII-Modus überführt wurde.

Gemäß den Schreiben des Finanzministeriums Russlands Nr. 03-04-06/6-329 vom 22. November 2012 und Nr. 03-03-06/1/653 vom 19. Oktober 2010 werden bei der Besteuerung von Gewinnen die Kosten berücksichtigt Schenkungen werden nicht berücksichtigt (Artikel 270 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), da sie als unentgeltlich übertragenes Eigentum gelten. Die Abrechnung von Geschenken an Mitarbeiter in der Buchhaltung umfasst den Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer als Teil des Kontos „Sonstige Ausgaben“, während in der NU für unentgeltliche Überweisungen die Kosten der Schenkung nicht berücksichtigt werden. Das Ergebnis ist die resultierende Differenz und die dauerhaften Steuerpflichten des Instituts (PBU 18/02 „Bilanzierung für die Berechnung der Körperschaftsteuer“).

Wenn Geschenke mit Arbeitskosten gleichgesetzt werden, die Mitarbeiter auf der Grundlage von Arbeitsergebnissen stimulieren, können diese Kosten bei der Einkommensteuer berücksichtigt werden (Artikel 255 Absatz 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), sofern bestimmte Beweise für die Schenkung vorliegen ist ein Anreiz, hohe Produktionsergebnisse zu erzielen.

Auch die Lohnordnung des Steuerzahlers muss die Möglichkeit solcher Vorgänge bestätigen; es ist notwendig, Anreizklauseln in die Regelungen und den Tarifvertrag aufzunehmen. Die Lieferung muss wie folgt abgeschlossen sein:

1. Bereiten Sie eine Anordnung oder Weisung des Vorgesetzten über Prämien für besonders herausragende Mitarbeiter vor. In der Bestellung muss auf eine bestimmte Klausel des Bonusreglements Bezug genommen werden.
2. Erstellen Sie eine Liste der ausgezeichneten Mitarbeiter und ein Register mit den Unterschriften der Mitarbeiter, die den Erhalt der Belohnungen bestätigen.

So berücksichtigen Sie Neujahrsgeschenke in der Buchhaltung

Die Abrechnung von Schenkungen in der Buchhaltung wird durch folgende Einträge angezeigt:

1. Wenn die Belohnung in Form einer Prämie für hohe Leistungsergebnisse erfolgt:

• Ansammlung von Mitarbeiteranreizen in Form eines Bonus als Teil der Gehaltskosten – DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
• Berechnung der Versicherungsprämien - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 69;
• der Arbeitnehmer erhielt eine Bonuszahlung – DT 70, CT 91,1/90,1;
• Quellensteuer – DT 70, CT 68;
• Berücksichtigung der Höhe des Bonus in den Aufwendungen der Einrichtung - DT 91,2 / 90,2, CT 10/41;
• Mehrwertsteuerberechnung - DT 91,2 /90,3, CT 68.

1. Wenn ein Mitarbeiter ein Neujahrssouvenir im Wert von über 4.000 Rubel erhält:

• Abrechnung des Geschenkpreises als Teil der Ausgaben – DT 91.2, CT 10/41;
• Mehrwertsteuerberechnung - DT 91.2, CT 68;
• Entstehung einer dauerhaften Steuerschuld – DT 99, CT 68;
• Einbehaltung der Einkommensteuer von einem Arbeitnehmer – DT 70, CT 68.

Berechnung der Einkommensteuer und Versicherungsprämien

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung der Einkommensteuer eines Arbeitnehmers umfasst sowohl materielle als auch immaterielle Einkünfte (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn jedoch der Gesamtwert aller Geschenke, die ein einzelner Mitarbeiter im Berichtsjahr erhalten hat, nicht mehr als 4.000 Rubel beträgt, unterliegt diese Art der Vergütung nicht der Einkommensteuer (Klausel

2 S. 2 Kunst. 211, Absatz 28 Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-04-06/16327 vom 05.08.2013).

Wenn der Wert der überreichten Geschenke 4.000 Rubel übersteigt, wird die Einkommensteuer nach dem allgemein festgelegten Verfahren einbehalten – in Höhe von 13 % für Bürger der Russischen Föderation, 30 % für Nichtansässige der Russischen Föderation. Handelt es sich bei dem Souvenir um Sachleistungen, wird die Einkommensteuer bei der nächsten Auszahlung des Bareinkommens an den Arbeitnehmer einbehalten. Gewährt das Management den Arbeitnehmern jedoch eine Prämie, erfolgt nach der allgemeinen Regel ein Steuerabzug vom erhaltenen Geld .

Wird einem Arbeitnehmer im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses ein Geschenk gemacht, so unterliegt es sowohl der Beitragspflicht bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (Artikel 7 Teil 1 212-FZ) als auch der Versicherungsprämie für Verletzungen (Artikel 20.1 Absatz 1 von 125). -FZ).

Aufgrund des Schreibens Nr. 473-19 des Ministeriums für soziale Entwicklung der Russischen Föderation vom 03.05.2010 kann ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer jedoch im Rahmen zivilrechtlicher Beziehungen ein Geschenk machen und so die Beitragsbemessung vermeiden. Zu diesem Zweck wird mit dem Mitarbeiter ein Schenkungsvertrag geschlossen, in dem die genauen Kosten der Schenkung aufgeführt sind. Damit entfällt die Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien.

Unterliegt die Weitergabe von Geschenken an Mitarbeiter der Mehrwertsteuer?

Problematische Situation.

Die Organisation beschenkt die Mitarbeiter zum neuen Jahr. Ist es erforderlich, auf die Kosten dieser Geschenke Mehrwertsteuer zu berechnen, wenn deren Zustellung in den Vorschriften über Prämien für Mitarbeiter vorgesehen ist?

V.N. Zhilkina, Wirtschaftsprüferin des Wirtschaftsprüfungsberatungsunternehmens „Yukon / Experts and Consultants“:

„Aus steuerlicher Sicht erfolgt bei Geschenken an Mitarbeiter eine unentgeltliche Übertragung des Eigentums an Waren. Und gemäß Absatz 1, Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfolgt die Eigentumsübertragung.“ von Waren, Arbeitsergebnissen und unentgeltlich erbrachten Dienstleistungen wird als Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) anerkannt und unterliegt daher der Mehrwertsteuer.

In einigen Fällen handelt es sich bei Geschenken an Mitarbeiter jedoch nicht um den Verkauf von Waren, und ihr Wert ist nicht in der Menthalten. Wir sprechen über die folgenden Normen des Arbeitsgesetzbuchs. Also, in der Kunst. 135 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation besagt, dass Vergütungssysteme (einschließlich Systeme für zusätzliche Zahlungen und Prämien mit Anreizcharakter sowie Bonussysteme), die in einer Organisation tätig sind, durch Tarifverträge, Vereinbarungen, lokale Vorschriften von Organisationen und Beschäftigung festgelegt werden Verträge. In Kunst. 191 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation sieht Anreize für Mitarbeiter vor, die ihre Pflichten gewissenhaft erfüllen, auch durch wertvolle Geschenke. Die Art der Anreize muss im Tarifvertrag festgelegt werden. Wenn also ein Mitarbeiter, der seine Arbeitspflichten gewissenhaft erfüllt, mit einem wertvollen Geschenk belohnt wird und eine solche Belohnung in den Vorschriften über Prämien für Mitarbeiter vorgesehen ist, dann handelt es sich bei der Übergabe von Geschenken um eine Prämie und nicht um ein Geschäft zum Verkauf Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen). Dies bedeutet, dass die Kosten für den Kauf von Geschenken als Arbeitskosten gelten und die Übertragung solcher Geschenke nicht der Mehrwertsteuer unterliegen kann.

Die Gerichte vertreten einen ähnlichen Standpunkt (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 2. Juni 2009 in der Sache Nr. A62-5424/2008, des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 23. Januar 2006 Nr. Ф09- 6256/05-С2 und des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 20. November 2008 in der Sache Nr. A05-10210/2007 und durch die Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 29. Januar 2009 Nr. VAS-27 /09, die Übergabe dieses Falles an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation wurde abgelehnt.

L.V. Koroleva, Beraterin des ersten Beratungshauses „Chto Delat Consult“:

„Die Übergabe von Geschenken an Mitarbeiter zum Neujahr gilt als unentgeltliche Warenübertragung, da der Empfänger keine Gegenpflicht hat. Eine solche Eigentumsübertragung von Waren wird als Verkauf anerkannt und unterliegt dementsprechend der Mehrwertsteuer.“ (Absatz 1, Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) Daher muss die Organisation bei der Schenkung eine Steuer auf deren Wert erheben. Diese Schlussfolgerung wird durch die Erläuterungen des russischen Finanzministeriums in bestätigt Briefe vom 13.06.2007 N 03-07-11/159 und vom 10.04.2006 N 03-04-11/64.

Es gibt jedoch Fälle, in denen eine Schenkung nicht als Warenverkauf anerkannt wird und daher nicht Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung ist. Gemäß Art. Gemäß Art. 191 des Arbeitsgesetzbuches kann der Arbeitgeber den Arbeitnehmern Dank aussprechen, Prämien ausstellen und Geschenke vergeben. Ein solcher Anreiz lässt sich auf das Vergütungssystem zurückführen. Die Art der Anreize muss jedoch durch Arbeits- oder Tarifverträge, Vereinbarungen oder örtliche Gesetze festgelegt werden, wie es die Arbeitsgesetzgebung vorschreibt. Dieser Standpunkt wird durch den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Ostsibirischen Bezirks vom 5. März 2008 N A19-14863/07-20-F02-728/08 bestätigt.

Wir weisen darauf hin, dass die Position des Finanzministeriums zu dieser Frage klar ist und sich die Steuerbehörden bei der Prüfung davon leiten lassen, dass Geschenke an Mitarbeiter der Organisation der Mehrwertsteuer unterliegen. Wenn Sie auf die Kosten von Geschenken keine Mehrwertsteuer erheben, müssen Sie Ihren Standpunkt vor Gericht vertreten.

Es ist möglich, dass das Gericht der Organisation Recht geben wird, wenn diese Art von Anreiz in den Bonusbestimmungen festgelegt ist.“

Erklärung zur Ausstellung von Neujahrsgeschenken (Musterfüllung)

Beispieldokument:

Anhänge zum Dokument:

Welche weiteren Dokumente gibt es:

Was gibt es sonst noch zum Thema „Vedomost“ herunterzuladen:

Textversionsdatei: 2,3 KB

Geschlossene Aktiengesellschaft „Restaurierungswerkstatt“

Liste der Neujahrsgeschenke

—————————————————————————————- ¦ N ¦ Vollständiger Name. ¦ ¦Menge¦ Datum ¦ Schenkungen ¦ ¦n/p¦ Mitarbeiter ¦ Position ¦ Kinder ¦ Geburt +——————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Kind ¦Menge¦ Datum ¦ Unterschrift ¦ +—+ —————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 1 ¦ Gorin I.P. ¦Former ¦ 2 ¦23.06.2004¦ 2 ¦28.12.2010¦ Gorin ¦ ¦ ¦ ¦architektonisch¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Details ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+———— -+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Filatov V.V. ¦Zimmermann- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦ Restaurator ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————-+———-+—— —-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Aleshin A.B. ¦ Restaurant ¦ 1 ¦ 06.06.1999, 128.128.12.2010, Aleshin ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Zwei ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ und Wandteppiche ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ -+ - - - - -+ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - " —-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦Nekrasova E.N.¦Buchhalter ¦ 3 ¦02.10.1998¦ 3 ¦28.12.2010¦ Nekrasova¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦11.02.2003¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23.11.2008¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————+————-+———-+———- +— ——-+———-+———-

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Besteuerung von Neujahrsgeschenken an Mitarbeiter und deren Kinder

Geschenke für Mitarbeiter

Lassen Sie uns zunächst die Situation analysieren, wenn ein Unternehmen seinen Mitarbeitern Geschenke macht.

Gewinnsteuer

Neujahrsgeschenke an Mitarbeiter haben unserer Meinung nach keinen Bezug zum Lohn. Denn sie sind in der Regel für alle absolut gleich und hängen nicht von der Betriebszugehörigkeit, der Position des Arbeitnehmers und dem Fehlen disziplinarischer Sanktionen ab. Und gemäß Artikel 129 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ist der Lohn eine Vergütung für die Arbeit, die von der Qualifikation des Arbeitnehmers, der Komplexität, der Quantität, der Qualität und den Bedingungen der geleisteten Arbeit abhängt.

Beachten Sie, dass das Finanzministerium Russlands (Briefe vom 28. Mai 2012 Nr. 03-03-06/1/281, vom 23. April 2012 Nr. 03-03-06/2/42) erklärt hat, dass Zahlungen im Zusammenhang mit wesentliche Termine, die nicht mit den Produktionsergebnissen der Arbeitnehmer in Zusammenhang stehen, können nicht als Arbeitskosten anerkannt werden.

Einkommensteuer

Gemäß Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt der Wert von Geschenken von Organisationen und Unternehmern, deren Betrag während des Steuerzeitraums (d. h. eines Jahres) 4.000 Rubel nicht überschreitet, nicht unterliegen der Einkommensteuer.

Dann ist alles ganz einfach: Wenn der Wert der Schenkung 4.000 Rubel nicht überschreitet, besteht keine Notwendigkeit, sie mit der Einkommensteuer zu besteuern. Von dem darüber hinausgehenden Betrag müssen Sie jedoch Steuern einbehalten.

Bitte beachten Sie: Wenn einer Mitarbeiterin, die sich im Mutterschaftsurlaub befindet, ein Neujahrsgeschenk überreicht wird, ändert dies nichts. Denn erstens bleibt sie formell immer noch Mitarbeiterin der Organisation, und zweitens besagt Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation überhaupt nicht, dass Geschenke nur an Mitarbeiter gemacht werden dürfen.

Versicherungsprämien

Gemäß Artikel 7 Teil 1 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ werden Versicherungsprämien auf Zahlungen und andere Vergütungen erhoben, die zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Arbeitsbeziehungen und Zivilverträgen anfallen, deren Gegenstand das ist die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen.

Notiz. Die Liste der nicht versicherungsprämienpflichtigen Zahlungen ist in Artikel 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ aufgeführt.

Gleichzeitig legt Teil 3 von Artikel 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ fest, dass Zahlungen und andere Vergütungen im Rahmen von Zivilverträgen, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum oder anderen Eigentumsrechten an Eigentum oder Eigentumsrechten ist, sind nicht versicherungsprämienpflichtig. .

Für die Definition einer Schenkung müssen Sie sich auf das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation beziehen.

Artikel 572 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation besagt, dass der Schenker im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung das Eigentum unentgeltlich an einen Dritten überträgt oder sich dazu verpflichtet. Darüber hinaus kann die Spende mit Ausnahme bestimmter Fälle mündlich erfolgen (Artikel 574 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). So kommt ein Vertrag über die Schenkung beweglicher Sachen schriftlich zustande, wenn der Schenker eine juristische Person ist und der Wert der Schenkung 3.000 Rubel übersteigt. (Artikel 574 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Wenn also die Kosten für ein Neujahrsgeschenk an Mitarbeiter beispielsweise zwischen 3.000 und 4.000 Rubel liegen, muss das Unternehmen mit jedem seiner Mitarbeiter einen schriftlichen Geschenkvertrag abschließen. Und dann dürfen keine Beiträge aus den Kosten der Schenkung erhoben werden.

Mehrwertsteuer

Gemäß Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Verkauf von Waren, Werken und Dienstleistungen im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt. Gleichzeitig wird gemäß Artikel 39 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die unentgeltliche Übertragung von Waren einem Verkauf gleichgesetzt.

Bei der Übergabe von Geschenken an Mitarbeiter des Unternehmens geht das Eigentum daran tatsächlich auf diese über, weshalb diese Übertragung der Mehrwertsteuer unterliegt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. Januar 2009 Nr. 03-07-11/16).

Eine Auseinandersetzung mit Beamten ist derzeit unrealistisch, da die Gerichte einer ähnlichen Meinung sind (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 25.06.2013 Nr. 1001/13).

In der Praxis ist jedoch nicht alles so traurig. Nachdem das Gericht diesen Umsatz als steuerpflichtig anerkannt hatte, erlaubte es die Erstattung der damit verbundenen „Vorsteuer“. Da die Mitarbeiter zum Kaufpreis beschenkt werden, beträgt die angefallene und erstattungsfähige Mehrwertsteuer letztlich Null. Das Unternehmen verliert also nichts.

Geschenke für Kinder

Lassen Sie uns nun darüber sprechen, welche Steuerpflichten entstehen, wenn Schenkungen an Kinder von Firmenmitarbeitern gemacht werden.

Einkommensteuer

Hier gibt es etwas mehr Schwierigkeiten.

Beginnen wir damit, wer aus einkommensteuerlicher Sicht die Schenkung erhält – das Kind direkt oder sein Elternteil?

Wir glauben, dass es formal zwei Möglichkeiten für die Entwicklung von Veranstaltungen gibt.

1. Geschenke werden direkt an Kinder verteilt. Zum Beispiel an einem Feiertag.

Und hier entsteht ein interessanter Rechtskonflikt.

Wer bekommt das Einkommen? Kind. Das heißt, er ist Steuerzahler, aber in unserem Land sind Kinder nicht von der Steuerpflicht befreit.

Gleichzeitig kann ein Steuerpflichtiger gemäß Artikel 26 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch einen gesetzlichen oder bevollmächtigten Vertreter an Steuerbeziehungen teilnehmen. Wir müssen jedoch berücksichtigen, dass gemäß Absatz 7 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 28. Februar 2001 Nr. 5 im Sinne dieser Norm der Gegenstand der Steuergesetzgebung Rechtsverhältnis ist der Steuerpflichtige selbst, unabhängig davon, ob er persönlich oder durch einen gesetzlichen Vertreter an diesem Rechtsverhältnis teilnimmt.

Notiz.

Diese Resolution hat an Gültigkeit verloren, aber die darin gezogenen Schlussfolgerungen sind auch heute noch relevant.

Gemäß Artikel 27 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind gesetzliche Vertreter des Steuerpflichtigen Personen, die als seine Vertreter gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation handeln. Artikel 28 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation sieht vor, dass Transaktionen für Minderjährige unter 14 Jahren nur in ihrem Namen von ihren Eltern, Adoptiveltern oder Erziehungsberechtigten durchgeführt werden können.

Gesetzliche Vertreter von Kindern bis zur Vollendung des 14. Lebensjahres sind somit ihre Eltern.

Dies bedeutet, dass ihre Eltern angeblich Einkommensteuer zahlen und Steuererklärungen einreichen müssen, wenn sie Kindern unter 14 Jahren Schenkungen machen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Juni 2009 Nr. 03-02-08-54). , vom 28. August 2008 Nr. 03-05-06-01/27).

Tatsächlich ist die Lage der Beamten recht prekär.

Erstens müssen Steuern grundsätzlich aus eigenen Mitteln des Steuerpflichtigen gezahlt werden. Und Vertreter zahlen Steuern auf Kosten der vertretenen Person und nicht auf eigene Kosten (Beschluss des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 22. Januar 2004 Nr. 41-O).

Über welche Mittel verfügt ein Minderjähriger? In den meisten Fällen keine. Gleichzeitig gibt es in unserer Steuergesetzgebung keinen Grundsatz der Familiensteuerpflicht: Jedes Familienmitglied ist ein eigener Steuerzahler.

Zweitens ist die Zahlung von Steuern keine Transaktion. Kinder gehen also keine Geschäfte mit dem Staat ein. Und es ist unmöglich, Artikel 28 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation hierher zu bringen.

Es gibt einfach eine riesige Lücke in der Gesetzgebung zu diesem Thema.

Darüber hinaus wird es nicht einmal möglich sein, jemanden zu bestrafen, der keine Einkommensteuererklärung abgibt. Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass eine Haftung für das Versäumnis eines Steuerpflichtigen besteht, innerhalb der vorgeschriebenen Frist eine Steuererklärung abzugeben. Gemäß Artikel 107 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann eine Person jedoch ab dem 16. Lebensjahr für die Begehung von Steuerdelikten zur Verantwortung gezogen werden. Eine Haftung gesetzlicher Vertreter einer natürlichen Person ist nicht vorgesehen.

Zwar drohten die Steuerbehörden in einem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 9. August 2007 Nr. 28-10/076242@ mit irgendeiner Haftung, konnten aber nicht benennen, was.

In einer solchen Situation können Sie also streng genommen die Einkommensteuer ganz vermeiden, selbst wenn das Neujahrsgeschenk für Ihr Kind mehr als 4.000 Rubel kostet.

2. Kindergeschenke werden an die Eltern übergeben. Wurde der Vertrag über die Übergabe eines Neujahrsgeschenks direkt mit dem Mitarbeiter geschlossen oder hat dieser die Bescheinigung über die Annahme von Geschenken unterzeichnet, so ist er formell derjenige, der das Geschenk erhält. Das bedeutet, dass er Einkommen hat. Dann zahlt er die Einkommensteuer.

Übrigens, wenn beide Elternteile im selben Unternehmen arbeiten, wie viele Geschenke stehen ihnen dann zu?

Dies hängt direkt davon ab, wie die Bestimmung über die Ausgabe von Neujahrsgeschenken in den örtlichen Gesetzen der Organisation formuliert ist. Wenn es heißt, dass jedem Mitarbeiter, der ein Kind hat, ein Neujahrsgeschenk gemacht wird, dann sollte jeder der im selben Unternehmen arbeitenden Ehegatten ein Neujahrsgeschenk bekommen.

Wenn angegeben ist, dass ein bestimmtes Kind nur Anspruch auf eine Schenkung hat, erfolgt die Schenkung nur an einen der Ehegatten seiner Wahl.

Versicherungsprämien

Aus den Bestimmungen des Artikels 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ geht klar hervor, dass bei Geschenken direkt an Kinder von der Erhebung von Pflichtversicherungsbeiträgen keine Rede sein kann, da Kinder in keinem Arbeitsverhältnis mit dem Unternehmen stehen und schließen Sie keine zivilrechtlichen Verträge mit ihm ab.

Wenn Eltern Geschenke für Kinder gemacht werden, gibt es zwei Möglichkeiten, je nachdem, wie die Übertragung formalisiert wird. Wenn dies durch eine schriftliche Schenkungsvereinbarung formalisiert wird, dürfen, wie bereits erwähnt, keine Versicherungsprämien erhoben werden. Wenn die Angelegenheit in einer Erklärung zum Erhalt eines Neujahrsgeschenks für Kinder formalisiert wird, in der der Mitarbeiter unterschreibt, besteht theoretisch die Gefahr, dass eine solche Angelegenheit als Sachleistung interpretiert werden kann.

Glücklicherweise gibt es ein Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 19. Mai 2010 Nr. 1239-19, in dem Beamte der Ansicht waren, dass Zahlungen und Belohnungen zugunsten von Personen, die nicht durch Arbeits- oder Zivilverträge mit dem Unternehmen verbunden sind, Auch in Form von Neujahrsgeschenken werden den Kindern von Mitarbeitern keine Versicherungsprämien berechnet.

„Schenkung“-Einkommensteuer

Eine Schenkung ist ein Sacheinkommen, das bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigt wird (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig Absatz 28 der Kunst. Gemäß Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Schenkungen, die Einzelpersonen von Organisationen erhalten, deren Wert 4.000 Rubel pro Jahr nicht überschreitet, von der Besteuerung befreit. Es ist unwahrscheinlich, dass ein Neujahrsgeschenk für Kinder mehr kostet. Dies bedeutet, dass der Arbeitnehmer höchstwahrscheinlich nicht verpflichtet ist, die Einkommensteuer einzubehalten. In diesem Fall ist die Organisation verpflichtet, personalisierte Aufzeichnungen über diese Einkünfte zu führen (siehe z. B. Schreiben des Finanzministeriums vom 20. Januar 2017 Nr. 03-04-06/2650).

Wenn das Geschenk mehr als 4.000 Rubel kostet. (In diesem Fall ist eine schriftliche Schenkungsvereinbarung erforderlich - Artikel 574 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) oder die Organisation beschenkt die Kinder von Mitarbeitern nicht nur zum Neujahr, sondern auch zu anderen Feiertagen. und die Gesamtkosten der Schenkungen für das Jahr den steuerfreien Betrag übersteigen, wird die Organisation zum Steuerbevollmächtigten (Artikel 226 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Allerdings nur im Verhältnis zum Überschussbetrag, ab dem die Steuer berechnet werden muss.

In diesem Fall erhält das Kind lediglich ein Geschenk, die Organisation leistet keine Geldzahlungen an es. Folglich hat sie keine Möglichkeit, die Einkommensteuer einzubehalten (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es besteht jedoch die Verpflichtung, den Steuerpflichtigen und die Steuerbehörde darüber zu informieren (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Danach müssen die gesetzlichen Vertreter des Kindes die Steuer zahlen: Eltern, Adoptiveltern, Vormunde, Treuhänder (Artikel 27, 29, Absatz 4, Absatz 1, Artikel 228 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben der Bundessteuer). Zustellung vom 23. April 2009 Nr. 3-5-04 /495@).

Müssen Versicherungsprämien erhoben werden?

Aus den Kosten für Kindergeschenke müssen keine Versicherungsprämien, auch nicht für Verletzungen, berechnet werden. Schon allein deshalb, weil zwischen den Kindern der Arbeitnehmer und der Organisation kein Arbeitsverhältnis besteht und daher kein Gegenstand für die Beitragsbesteuerung besteht (Artikel 420 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 20.1 Absatz 1 der Bundessteuergesetzgebung). Gesetz vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ, siehe auch Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung der Russischen Föderation vom 19. Mai 2010 Nr. 1239-19).

Darüber hinaus Absatz 4 der Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht direkt vor, dass Zahlungen aus Zivilverträgen, in deren Rahmen die Eigentumsübertragung von Eigentum erfolgt, sich nicht auf den Einlagegegenstand beziehen. Und eine Schenkungsvereinbarung ist eine solche Vereinbarung.

Was ist mit der Mehrwertsteuer?

Es ist besser, die Mehrwertsteuer auf die Kosten von Geschenken zu zahlen. Und das nicht nur, weil dies die Position des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation (Beschluss Nr. 1001/13 vom 25. Juni 2013) und der Regulierungsbehörden ist.

Bei Schenkungen, auch an Kinder von Mitarbeitern, wird das Eigentum an der Ware unentgeltlich übertragen. Und aufgrund von Absatz 1 der Kunst. 39 und Absätze. 1 Satz 1 Kunst. Gemäß Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegt eine solche Übertragung der Mehrwertsteuer. Folglich muss die Organisation die Steuer auf den Marktwert von Schenkungen berechnen (Artikel 154 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und diese an den Haushalt abführen. Außerdem müssen Sie eine Rechnung erstellen – in einer Kopie, mit Bindestrichen in den Zeilen 6-6b. Eine Rechnung reicht für alle Geschenke.

Wenn der Geschenkverkäufer auch die Mehrwertsteuer zahlt, gibt es hier keine besonderen Probleme. Durch die Berechnung der Steuer für diese Transaktion erhält die Einkaufsorganisation das Recht, die „Vorsteuer“ abzuziehen (Artikel 171 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Marktwert der Schenkungen, von dem in diesem Fall die zu entrichtende Mehrwertsteuer berechnet werden muss, ist der Preis ihres Erwerbs. Somit entspricht der Betrag der aufgelaufenen Steuer dem Betrag des Abzugs. Das bedeutet, dass der Organisation nichts verloren geht.

Gleichzeitig kann die Nichtzahlung von Steuern Folgendes zur Folge haben:

• Ansprüche von Regulierungsbehörden;
• Unmöglichkeit des Abzugs der „Vorsteuer“ (Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• die Notwendigkeit einer getrennten Buchführung (Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn Geschenke von einem Mehrwertsteuerhinterzieher (z. B. von einer „vereinfachten Person“) erworben wurden, müssen Sie die Steuer tatsächlich auf eigene Kosten bezahlen. Bei erheblichen Beträgen ist es besser, solche Anbieter zu meiden.

Einkommensteuer: Ausgaben nicht berücksichtigen

Es wird höchstwahrscheinlich nicht möglich sein, Kindergeschenke in Ihre Ausgaben einzubeziehen. Erstens ist es sehr schwierig, ihre wirtschaftliche Machbarkeit und Produktionsorientierung nachzuweisen, die gemäß Absatz 1 der Kunst von den Kosten verlangt werden. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darüber hinaus erfolgt eine unentgeltliche Eigentumsübertragung. Und seine Kosten werden direkt den Ausgaben zugeschrieben, die bei der Besteuerung nicht berücksichtigt werden (Artikel 270 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Schenkungsabrechnung

Auf der Grundlage des Kontenplans und der Anweisungen zu seiner Verwendung (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n) kann der Erwerb und die Ausgabe von Kindergeschenken wie folgt in der Buchhaltung berücksichtigt werden:

Lastschrift 41 Gutschrift 60 - Neujahrsgeschenke der Kinder wurden aktiviert;

Soll 19 Haben 60 – spiegelt die vom Lieferanten vorgelegte Mehrwertsteuer wider;

Lastschrift 68, Unterkonto „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“, Gutschrift 19 – „Vorsteuer“ wird zum Abzug akzeptiert;

Lastschrift 73 Gutschrift 41 – spiegelt die Übertragung von Geschenken an Mitarbeiter wider;

Soll 91 Haben 73 – die Kosten für Geschenke sind in den sonstigen Ausgaben enthalten;

Lastschrift 91 Gutschrift 68, Unterkonto „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“ – Auf die Kosten von Geschenken wird Mehrwertsteuer erhoben.

Aufgrund der Tatsache, dass diese Ausgaben den steuerpflichtigen Gewinn nicht mindern, haben Organisationen, die PBU 18/02 anwenden (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 19. November 2002 Nr. 114n), eine dauerhafte Steuerdifferenz und einen entsprechenden Betrag Dauersteuerpflicht (PNO):

Lastschrift 99, Unterkonto „Dauerhafte Steuerschuld“ Gutschrift 68, Unterkonto „Berechnungen zur Einkommensteuer“ – für den Betrag der PTI.

Ergebnisse

Wie Sie sehen, ist es nicht so schwierig, den Überblick über die Neujahrsgeschenke für Kinder zu behalten. Befolgen Sie unsere einfachen Empfehlungen, und diese Aufgaben vor dem Urlaub werden Ihnen nur Freude bereiten.