Lasten uudenvuodenlahjojen verotus vuonna. Uudenvuoden lahjat työntekijöiden lapsille. Osuudet rahastoihin

Monet organisaatiot motivoivat ja ylläpitävät yrityskulttuuria palkitsevat työntekijöitään tietyille valtion, henkilökohtaisille tai yrityksen lomille sekä tietyille työntekijän työsaavutuksille omistetuilla lahjoilla. Mutta kaikesta tämän hetken miellyttävyydestä huolimatta tämä on organisaatiolle tietty liiketapahtuma, joka on heijastettava oikein kirjanpidossa, jotta se ei johda epämiellyttäviin seurauksiin. Tässä artikkelissa kerromme, ovatko työntekijöille annetut lahjat tulovero- ja vakuutusmaksujen alaisia ​​ja miten tällaiset lahjat valmistetaan yrityksessä.

Lahjojen juridiset näkökohdat organisaatiossa

Lahjoja voidaan luokitella monen tyyppisiä, jotka toiminnallisten ominaisuuksiensa vuoksi voivat vaikuttaa niiden heijastamiseen kirjanpidossa:

• Lahjat, jotka eivät liity työntekijöiden pääasiallisiin työtehtäviin (eri juhlapäivinä, vuosipäivinä jne.). Nämä lahjat maksetaan maksutta, eikä niitä veroteta työtulona. Samalla työnantaja, joka päättää palkita työntekijöitään tällä tavalla, ei saa unohtaa, että lahjat on muotoiltava asianmukaisella lahjasopimuksella. Lainsäädäntömme puitteissa lahja, jonka arvo on yli kolme tuhatta ruplaa, on muodollistettava erityisillä asiakirjoilla, mutta veropalvelun ongelmien välttämiseksi on parempi, että kaikkiin lahjoihin on asianmukaiset asiakirjat.
• Lahja työn tuloksena. Lahja toimii tällöin eräänlaisena bonuksena työstä, joka on työsopimuksen mukaista tuloa. Tämä tarkoittaa, että tällaisesta lahjasta on pidätettävä kaikki yksityishenkilöiden tuloihin sovellettavat verot. Lue myös artikkeli: → "".

Henkilökohtaisen tuloveron maksaminen lahjoista työntekijöille

Työntekijän sekä rahana että omaisuutena saama lahja on tämän työntekijän tuloa, ja siksi se on lain mukaan tunnustettu henkilökohtaisen tuloveron laskentaperusteeksi. Veroagentti on itse organisaatio, joka laskee tämän veron ja siirtää sen asianomaisille viranomaisille. Samaan aikaan verolainsäädännössä on yksi vivahde, että lahjat 4 000,00 ruplaan asti eivät ole tuloveron alaisia; kirjanpitäjä heijastaa tämän verovähennykseksi täyttäessään todistuksen lomakkeella 2-NDFL.

Henkilön tuloverolaskelmien ja talousarvioon siirtojen ajoitus riippuu siitä, missä muodossa organisaatio päätti antaa lahjoja:

• Käteislahjoista perittävät verot on siirrettävä valtion talousarvioon samana päivänä, kun työntekijä vastaanottaa lahjan kassalla tai henkilökohtaiselle pankkitilille;
• Yhdistyksen on siirrettävä luontoislahjoista verot valtion talousarvioon sinä päivänä, jona työntekijälle maksetaan. Lue myös artikkeli: → "".

Vakuutusmaksujen maksaminen lahjoista organisaation työntekijöille

Verolainsäädäntöön on selkeät säännökset niistä maksuista ja palkkioista, joista on maksettava vakuutusmaksua. Jotta voit määrittää, ovatko lahjat ja työsuhde-etuudet verollisia, sinun on ymmärrettävä, kuinka tämä lahjoitus virallistetaan:

• Lahjat, jotka ovat kannustimia työsuorituksille ja myönnetään työntekijöille organisaation työntekijöiden bonuksia koskevien sisäisten sääntöjen perusteella ilman, että lahjasta laaditaan erityisiä asiakirjoja, tällaisten palkkioiden kustannukset määritetään vakuutusmaksujen laskentaperusteena;
• Palkat, jotka työntekijät saavat erityistapahtumien yhteydessä asianomaisen määräyksen perusteella, eivät ole budjetin ulkopuolisiin rahastoihin siirrettyjen vakuutusmaksujen alaisia. Sama tapahtuu lahjojen kanssa, joita organisaatio antaa työntekijöidensä lapsille.

Samalla ei saa unohtaa, että palkitsemismääräys ei saa sisältää mitään yhteyttä työntekijöiden virkatehtäviin. Ja myös, jotta veroviranomaiset eivät miellyttäisi, lahjojen kustannuksia ei tarvitse sitoa palkkaan, tuotantostandardeihin, tuotantoindikaattoreihin, KPI: iin jne.

Muutoin tämä voi johtaa siihen, että veroviranomaiset määräävät lisäsummia vakuutusmaksuista ja maksamattomista veroista.

Työntekijöiden palkkakulujen kirjanpito

Kuten muissakin tapauksissa, kyky esittää organisaation työntekijöiden palkkakustannukset kuluina liittyy suoraan tarkoitukseen ja syystä, jota yritys noudattaa antaessaan tällaisia ​​lahjoja:

• Lomatapahtumien yhteydessä saatavat työntekijän palkkiot, jotka eivät liity työsuoritukseen ja tuottavuuteen, eivät sisälly kuluihin eivätkä vaikuta järjestön tuloveron laskemiseen. Tämä koskee myös yksinkertaistettua verotusjärjestelmää käyttäviä organisaatioita, koska tämä toimenpide ei sisälly sallittujen kulujen luetteloon.
• Lahjat palkkiona työaktiivisuudesta, tuottavuudesta, KPI-saavutuksesta jne. Ne näkyvät tuloveron laskentakuluissa, kuten palkatkin.

Esimerkki verojen laskemisesta organisaation lahjoista

Alkuperäiset tiedot: Balanov O.P. on työskennellyt Intellect.netissä 15 vuotta. Tänä vuonna yritys juhlii vuosipäivää (30 vuotta), tämän tapahtuman kunniaksi pääjohtaja päätti maksaa kaikille työntekijöille 5 000,00 ruplan lahjan. Lisäksi Balanoville maksettiin 10 000 ruplan suuruinen korvaus moitteettomasta työstään ja työkokemuksestaan.

Vuosipäivän yhteydessä maksettu summa ei ole vakuutusmaksua eikä sitä oteta huomioon tuloveron laskentakuluissa.

• Henkilökohtainen tulovero = (10 000,00 + (5 000,00 – 4 000,00)) * 0,13 = 1 4300,00 ruplaa
• Vakuutusmaksut = 10 000,00 * 0,3 = 3 000,00 ruplaa
• Kirjanpitäjä heijastaa kuluina 13 000,00 ruplaa.

Työsuhde-etuuksien kirjanpito (kirjaukset).

Lahjoittamisen yhteydessä tehdään seuraavat merkinnät:

Lapsia hankkivien työntekijöiden palkkioiden verotus

Työntekijöiden lahjojen arvonlisäveron kirjanpito

Voimassa olevan lainsäädännön mukaan myynti tunnustaa myös tavaran, materiaalin, tuotteen jne. oikeuksien siirtymisen. Ja vastaavasti kustannukset tulisi olla arvonlisäveron alaisia. Myös työntekijöiden luontoispalkitseminen kuuluu tämän lain piiriin, joten lahjoja antaessaan organisaation on laskettava niiden arvosta arvonlisävero. Tärkeimmät kohdat työsuhde-etuuksista kertyneiden verojen huomioon ottamiseksi:

• Käteiskorvaus ei ole arvonlisäveron alaista;
• Arvonlisäveron kertymä luontoispalkkiosta koskee kaikkia riippumatta siitä, mitä verotusjärjestelmää organisaatio käyttää. Ainoa poikkeus ovat yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät yhteisöt tai yrittäjät.
• Palkinnot työn menestyksestä, tuottavuudesta ja KPI-standardien noudattamisesta eivät ole arvonlisäveron alaisia.

Veron laskentaperusteena on lahjan vähittäismyyntiarvo, joka on vahvistettu asianmukaisilla ensisijaisilla asiakirjoilla, vero lasketaan 18 %:n vakioverokannan mukaan. Tässä tapauksessa organisaatiolla on täysi oikeus vähentää arvonlisävero (sopivien asiakirjojen saatavuuden mukaan).

Organisaation työntekijöiden palkkioiden verotus

Vero lasketaan seuraavien periaatteiden mukaan:

Tyypillisiä lahjojen verotusvirheitä

Virhe #1. Paperitavarat lahjaksi

Emme saa unohtaa, että niin sanotut "hyödylliset" työlahjat (paperitarvikkeet, kynät, muistilehtiöt, kirjat) voidaan kirjata kulutukseen, mikä yksinkertaistaa kirjanpitäjän työtä ja altistamatta organisaatiota riskille saada tarpeettomia kysymyksiä verotarkastus.

Virhe #2. Verojen virheellinen heijastus

Hallinnollisen rikkomuksen estämiseksi sinun on oltava erittäin varovainen sen suhteen, mihin tarkoitukseen työntekijöille maksetaan, koska tämä vaikuttaa suoraan organisaation verokirjanpitoon. Muussa tapauksessa verotarkastajalla on tarkastuksen aikana oikeus periä lisäveroa ja myös pitää sinut tilivelvollisena.

Virhe #3. Verovähennyksen soveltaminen

Lahjojen verovähennystä voidaan hakea vuoden aikana yhteensä 4 000,00 ruplaa, jos palkinnon arvo on pienempi, niin saldoa voidaan käyttää uudelleen, kunnes enimmäisarvo on saavutettu. Uuden vuoden tultua verovähennyssummaa voidaan käyttää jälleen maksimissaan, muista vain tarkistaa tämä määrä voimassa olevasta tältä kaudelta annetusta lainsäädännöstä.

Yleisiä kysymyksiä ja vastauksia

Kysymys nro 1. Onko mahdollista laatia yksittäinen määräys palkanmaksusta työntekijöille?

Kyllä sinä voit. Esimies voi laatia yhden tilauksen, jossa ilmoitetaan kaikkien palkansaajien nimet. Tilauksessa on myös mainittava tämän lahjan maksamisen syy, luontoissuorituksen arvoa osoittava summa tai nimi. Lisäksi työntekijöille on annettava erityinen lausunto, jossa heidän on allekirjoitettava tämän lahjan vastaanottaminen.

Kysymys nro 2. Kenelle ei kannata antaa lahjoja?

Lahjat voidaan antaa melkein kaikille, jos niiden arvo ei ylitä kolmea tuhatta ruplaa. Tietyn tyyppistä toimintaa harjoittaville henkilöille on tiukka kielto antaa lahjoja, joiden arvo ylittää määritellyn määrän:

• Lääketieteen työntekijät;
• Koulutuslaitosten työntekijät;
• Virkamiehet;
• Venäjän pankin työntekijät jne.

Kysymys nro 3. Voiko organisaation logolla varustetut lahjat sisällyttää kuluihin?

Tilanne, jossa johtajat yleisen yritystyylin ylläpitämiseksi lahjoittavat organisaation logolla varustettuja tuotteita, on yksi kirjanpidon parhaista. Koska tällaiset tuotteet luokitellaan matkamuistoiksi ja niistä aiheutuvat kustannukset voidaan turvallisesti heijastaa organisaation yleisiin liiketoiminnan kuluihin.

Lahjojen verotus vakuutusmaksuilla ja tuloverolla on epäselvä. Kaikki riippuu tilaisuudesta, jota varten työntekijälle annetaan arvokas lahja.

Henkilökohtainen tulovero lahjoista

Työntekijälle annettu arvokas lahja on hänen luontoissuorituksensa ja siitä maksetaan tulovero. Tässä tapauksessa lahjavero on maksettava vain arvoltaan yli 4000 ruplaa ().

Jos noudatamme kantaa, että arvokas lahja on kannustinpalkkio (eli pidä sitä luontoissuorituksena), herää taas kiistanalainen kysymys. Mielestämme tässä tapauksessa henkilökohtaisen tuloveron pidättämättä jättäminen koko summasta (mukaan lukien 4 000 ruplaa) on laitonta.

Venäjän eläkerahaston, sosiaalivakuutusrahaston ja Venäjän liittovaltion pakollisen sairausvakuutusrahaston vakuutusmaksuilla tehtävien lahjojen verotuksen osalta tilanne on epäselvä. Pääsääntöisesti verotuksen kohteena ovat maksut ja muut palkkiot, jotka yritykset kertyvät yksityishenkilöille työsuhteiden ja siviilisopimusten puitteissa ja joiden kohteena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen (liittovaltion laki 24.7.) , 2009 nro 212-FZ (jäljempänä laki nro 212-FZ)). Näin ollen arvokkaasta lahjasta saadut tulot ovat täysin vakuutusmaksujen alaisia, mukaan lukien vakuutusmaksut.

Vakuutusmaksut

Mitä tulee loman kunniaksi annettujen lahjojen vakuutusmaksuihin, Luoteis- ja Länsi-Siperian liittovaltion monopolien vastaisen palvelun (,) kannan mukaan niiden kustannuksia ei oteta huomioon vakuutusmaksupohjaa laskettaessa. Tuomarit ilmoittivat, että tällainen siirto toteutetaan siviilitoimien perusteella, joiden kohteena on omistusoikeuden siirto. Se ei liity suoraan työntekijöiden työtehtävien suorittamiseen, ei ole kannustin- tai korvauspalkkio, ja se on kertaluonteinen ja valinnainen. Lahjojen hinta määräytyy työntekijän palvelusajasta ja hänen työnsä tuloksista riippumatta.

Yrityksen tulee siis antaa arvokasta lahjaa työntekijälle loman kunniaksi muodollistaa lahjasopimus kirjallisesti. Tässä tapauksessa hänellä ei ole lahjaa luovuttaessaan vakuutusmaksullista esinettä (;,).

Huomioithan, että siviililain mukaan () sopimus irtaimen omaisuuden lahjoittamisesta on tehtävä kirjallisesti, jos lahjan arvo ylittää 3000 ruplaa. Tästä rajoituksesta ei kuitenkaan ole viitteitä, joten lahjan arvolla ei tässä tapauksessa ole merkitystä.

Kirjallisena lahjasopimuksena voit käyttää asiakirjoja, jotka kuvastavat molempien osapuolten tahtoa (katso esimerkki).

Esimerkki lahjasopimuksesta, kun annat arvokasta lahjaa työntekijälle loman kunniaksi

Tuomme tietoomme taulukon, jossa kerrotaan lyhyesti, miten lahjan tulovero, arvonlisävero, tulovero ja vakuutusmaksut on otettava huomioon.

Lahjojen kirjanpito

Otetaan esimerkki työntekijöiden arvokkaiden lahjojen kulujen kirjaamisesta.

ESIMERKKI

Maaliskuussa 2016 yritys esitti bonussääntöjen perusteella (mahdollisuudesta maksaa bonuksia bonussääntöjen mukaisesti työsopimuksissa) johtaja M. A. Mironovalle arvokkaan lahjan - monitoimikeittimen työssä menestymiseen erityisesti useiden suurten sopimusten tekemiseen. Lahjan hinta on 4720 ruplaa. (sisältää ALV - 720 ruplaa). Lisäksi heinäkuussa Mironova M.A. juhlii syntymäpäiväänsä. Tämän tapahtuman kunniaksi yritys antoi hänelle maljakon, jonka arvo oli 1 180 ruplaa. (sisältää ALV - 180 ruplaa).

Maaliskuussa 2016 kirjanpitäjä tekee seuraavat kirjaukset:

VELKA 41 LUOTTO 60 – 4720 ruplaa. – toimittajalta ostettu monitoimikeitin on aktivoitu. ALV sisältyy tuotteen hintaan ( );

VELKO 73 LUOTTO 41 – 4720 ruplaa. – lahja annettiin työn saavutuksista;

VELKA 26 LUOTTO 73 – 4720 ruplaa. - lahjan hinta työn saavutuksista sisältyy kuluihin;

DEBIT 70 CREDIT 68 -alitili “NDFL” – 613,6 ruplaa. (RUB 4 720 x 13 %) – lahjasta pidätetään tulovero (maksattaessa työntekijän palkkaa);

VELKA 26 LUOTTO 69 – 1425,44 ruplaa. (RUB 4 720 x 30,2 %) – vakuutusmaksut veloitetaan eläkerahastolta, sosiaalivakuutusrahastolta, Venäjän liittovaltion pakollisesta sairausvakuutusrahastosta sekä "vammoista" (0,2 %);

DEBIT 41 LUOTTO 60 – 1000 ruplaa. (1180 ruplaa – 180 ruplaa) – toimittajalta ostettu maljakko kapitalisoitiin;

VELKA 19 LUOTTO 60 – 180 ruplaa. – Maljakon oston arvonlisävero otetaan huomioon;

DEBIT 68 alatili "ALV" LUOTTO 19 – 180 rub. – ALV hyväksytään vähennykseen;

DEBIT 91 alatili "Kulut" LUOTTO 41 – 1000 ruplaa. – työntekijälle annettiin lahja syntymäpäivälahjaksi;

DEBIT 91 -alitili "Kulut" LUOTTO 68 -alitili "alv" - 180 ruplaa. (RUB 1 000 x 18 %) – ALV veloitetaan syntymäpäivälahjan hinnasta.

Koska työntekijälle syntymäpäivän kunniaksi annettavan lahjan hinta ei liity yrityksen tuotantotoimintaan ja on näin ollen taloudellisesti perusteeton, lahjan hinta ei näy verokirjanpidossa, vaan se kirjataan muiksi kuluiksi. kirjanpito. Tämän seurauksena verotuksen ja kirjanpidon välillä on pysyvä ero.

DEBIT 99 CREDIT 68 alatili "Tulovero" - 200 ruplaa. (1000 rub. x 20%) – PNO:n määrä näkyy syntymäpäivälahjan hinnassa.

Elvira Kanbekova , vanhempi kirjanpitäjä Acsourissa

" № 12/2016

Pitäisikö niiden työntekijöiden tuloista pitää tuloveroa, joiden lapset saivat lahjoja? Onko vakuutusmaksuilla verotettava kohde? Mitä asiakirjoja on täytettävä? Miten lasten uudenvuodenlahjojen ostaminen ja myöntäminen näkyy kirjanpidossa?

Uudenvuodenlahjojen antaminen työntekijöiden lapsille on hyvä perinne, joka on kehittynyt monissa laitoksissa. Miten tällaiset lahjat ostetaan ja voidaanko ne ottaa huomioon tuloveroa laskettaessa? Onko niiden työntekijöiden tuloista, joiden lapset saivat lahjoja, pidättää tuloveroa? Onko vakuutusmaksuilla verotettava kohde? Mitä asiakirjoja lahjoittajien on toimitettava? Nämä ovat kysymyksiä, joita julkisen sektorin laitosten kirjanpitäjät kohtaavat heti loman jälkeen.

Toimittajalta:

Uudenvuodenaattona laitos voi antaa lahjoja paitsi työntekijöiden lapsille, myös suoraan työntekijöille itselleen. Kirjoitimme yksityiskohtaisesti lahjojen antamisen ja taloudellisen avun maksamisen vivahteista laitoksen työntekijöille numerossa 6, 2016.

Ostamme lahjoja.

Aloitetaan siitä, että laitoksille tarjotaan erittäin harvoin mahdollisuus ostaa lahjoja budjettivaroista.

Budjetti- ja itsenäiset laitokset ovat edullisemmassa tilanteessa, ja ne voivat vastaanottaa:

• tuet (valtiollisten (kunnallisten) tehtävien toteuttamiseen, muihin tarkoituksiin jne.) Venäjän federaation budjettijärjestelmän vastaavasta talousarviosta (Venäjän federaation budjettilain 78.1 artikla);
• tulot budjetin ulkopuolisesta toiminnasta, jotka myöhemmin ovat itsenäisesti käytettävissään (Venäjän federaation siviililain 298 artikla).

Talousarvion ulkopuolisista toimista saadut tulot ovat tärkein rahoituslähde työntekijöiden lasten uudenvuodenlahjojen ostamiseen.

Huomaa: Lahjojen hankintakustannusten tulee näkyä rahoitus- ja taloustoimintasuunnitelmassa.

Mitä tulee valtion instituutioihin, uudenvuodenlahjojen ostaminen budjettivaroista on sallittua vain, jos tällaisista kustannuksista on määrätty budjettiarviossa, budjettivarojen ylimmän johtajan (johtajan) luvalla.

Huomautus:

Perustuu pykälän 3 momenttiin. Venäjän federaation budjettilain 161 §:n mukaan valtion laitoksilla ei ole oikeutta luovuttaa tuloja, jotka on saatu tuloja tuottavien toimintojensa toteuttamisesta, koska ne siirretään Venäjän federaation budjettijärjestelmän vastaavaan talousarvioon. Heille budjettivarat ovat ainoa rahoituslähde, ja jos uudenvuodenlahjojen hankintakustannukset eivät sisälly budjettiarvioon, niitä ei voida tehdä.

Lahjojen ostaminen työntekijöiden lapsille on dokumentoitava tositteiden kanssa. Näitä tarkoituksia varten laitoksen johtaja antaa käskyn (ohjeen), jossa ilmoitetaan:

• lahjojen ostamisesta ja myöntämisestä vastaavat henkilöt;
• yhden lahjan likimääräinen hinta;
• menojen taloudellisen tuen lähteet;
• lahjojen myöntämisen määräajat;
• luettelo työntekijöistä ja heidän lapsistaan, joille annetaan lahjoja. Tällainen luettelo voidaan tehdä tilauksen (ohjeen) liitteenä.

Lahjojen vastaanottaminen laitokselle on vahvistettava ensisijaisilla kirjanpitoasiakirjoilla: laskuilla (myyjän), kassakoneilla, myyntikuitteilla (jos maksetaan käteisellä) sekä muilla asiakirjoilla, jotka vahvistavat lahjojen ostamisen.

Kuinka järjestää lasten lahjojen siirto?

Uudenvuodenlahjojen siirtoa laitoksen työntekijöiden lapsille säätelee Ch. 32 Venäjän federaation siviililain "lahjoitus". Artiklan 1 kohdan mukaan 572 Lahjasopimuksen perusteella toinen osapuoli (lahjoittaja) luovuttaa tai sitoutuu luovuttamaan vastikkeetta toiselle osapuolelle (lahjoittajalle) omistusoikeuden tai esineoikeuden (vaatimuksen) itselleen tai kolmannelle osapuolelle tai luovuttaa tai sitoutuu luovuttamaan se on omaisuusvelvoitteesta itselleen tai kolmannelle osapuolelle.

Toimielin voi tehdä tällaisen sopimuksen suullisesti.

Kirjallinen sopimus on tarpeen vain pykälässä säädetyissä tapauksissa. 574 Venäjän federaation siviililaki.

Kirjallinen sopimus vaaditaan:

Jos oikeushenkilön antaman lahjan arvo on yli 3 000 RUB.

Jos sopimus sisältää lupauksen tulevasta lahjasta.

Jos lahjoituksen kohteena on kiinteistö.

Lahjojen antamiseen tulee liittää vastaava lausunto, jonka muoto on mielivaltainen ja jonka laitos on kehittänyt itsenäisesti.

Muistutamme teitä, että minkä tahansa lomakkeen, mukaan lukien ilmoitus lasten lahjojen myöntämisestä, on sisällettävä ensisijaisen kirjanpitoasiakirjan pakolliset tiedot:

• Asiakirjan nimi;
• sen valmistuspäivämäärä;
• asiakirjan laatineen taloudellisen yksikön nimi;
• taloudellisen elämän tosiasian sisältö;
• taloudellisen elämän tosiseikan luonnollisen ja (tai) rahallisen mittauksen arvo, joka ilmoittaa mittayksiköt;
• liiketoimen, toimenpiteen toteuttaneen ja sen toteuttamisesta vastaavan henkilön toimen nimi tai toteutetun tapahtuman toteuttamisesta vastaavan henkilön toimen nimi;
• henkilöiden allekirjoitukset, joissa on heidän sukunimensä ja nimikirjaimensa tai muut näiden henkilöiden tunnistamiseen tarvittavat tiedot.

Tiedoksesi:

"Ensisijaista" koskevat vaatimukset on vahvistettu 2 artiklan 2 osassa. 6.12.2011 annetun liittovaltion lain nro 402-FZ "Kirjanpito" 9 § sekä viranomaisille (valtion elimille), paikallishallinnolle, hallintoelimille yhtenäisen tilikaavion soveltamista koskevien ohjeiden kohta 7 valtion talousarvion ulkopuoliset rahastot, valtion tiedeakatemiat, valtion (kunnalliset) laitokset, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 1. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 157n (jäljempänä ohje nro 157n).

Pitääkö lasten lahjan hinnasta pitää tuloveroa?

Pääsääntöisesti henkilökohtaisen tuloveron veropohjaa määritettäessä otetaan huomioon kaikki verovelvollisen sekä rahana että luontoissuorituksina saamat tulot (Venäjän federaation verolain 210 §:n 1 kohta). Tässä tapauksessa veropohja on määritellyt lahjat. Tällaisten lahjojen hinta sisältää vastaavan arvonlisäveron määrän (Venäjän federaation verolain 211 artiklan 1 kohta).

Tyypillisesti budjettilaitoksissa annettavien lasten lahjojen kustannukset eivät ylitä 500 - 700 ruplaa, joten artiklan 28 lausekkeen normi. 217 Venäjän federaation verolaki. Tämä lauseke edellyttää: tilanteessa, jossa lahjan hinta on alle 4000 ruplaa. (ottaen huomioon työntekijälle vuoden aikana annetut lahjat) verovelvolliselle ei synny veronalaista tuloa.

Huomautus:

Jos lahjojen kustannukset työntekijää kohti vuodessa ovat yli 4 000 ruplaa, ylimääräisestä määrästä on pidätettävä tulovero.

Onko mahdollista ottaa tuloveroa laskettaessa huomioon lasten lahjojen kustannukset?

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 252 mukaan tuloveron maksajilla on oikeus vähentää saatuja tuloja aiheutuneiden kulujen määrällä. Poikkeuksen muodostavat §:ssä mainitut kulut. 270 Venäjän federaation verolaki. Tämän pykälän 16 momentissa säädetään, että vastikkeetta luovutetun omaisuuden kustannuksia ja luovutukseen liittyviä kuluja ei oteta huomioon veropohjaa määritettäessä. Koska lasten lahjat ovat lahjoitusomaisuutta, niiden hankintakustannuksia ei voida ottaa huomioon tuloveroa laskettaessa.

Onko lasten lahjojen luovutus arvonlisäverollinen?

Ottaen huomioon Art. Venäjän federaation verolain 146 pykälän mukaan laitoksen suorittama lahjojen siirto työntekijöiden lapsille tunnustetaan tavaroiden vapaaksi myyntiksi, joka on arvonlisäveron alainen. Lahjojen vastikkeen luovutuksen arvonlisäveropohjan määräytymispäivä on niiden toimituspäivä.

Tässä tilanteessa:

veropohja määritetään lahjan markkina-arvoksi (ostoarvo) ilman arvonlisäveroa (Venäjän federaation verolain 154 §:n 2 kohta);

lahjojen myyjän esittämä arvonlisäveron määrä voidaan vähentää yleisesti vahvistetulla tavalla laskun perusteella (Venäjän federaation verolain kohta 1, 2 kohta, 171 artikla, 1 kohta, 172 artikla).

Valtiovarainministeriö selvensi laskujen laatimista luovutettaessa lahjoja työntekijöille ja heidän lapsilleen 2.8.2016 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-09/6171: koska yksityishenkilöt eivät ole arvonlisäverovelvollisia ja näin ollen älä vähennä tätä veroa, kun Tavaroiden ilmaisesta myynnistä yksityishenkilöille (työntekijät ja heidän lapsensa) näistä liiketoimista ei voida laskuttaa jokaiselle henkilölle. Tässä tapauksessa sinun on laadittava tilinpäätös tai yhteenvetoasiakirja, joka sisältää yhteenvetotiedot näistä tapahtumista, jotta nämä tapahtumat näkyvät myyntikirjassa.

Mikäli yllä olevassa tilanteessa lasku laaditaan kaikista yksityishenkilöille tapahtuvan lahjan vastikkeeton myynnistä, se voidaan laatia yhtenä kappaleena myyjän verokauden lopun liiketoimien huomioon ottamiseksi.

Tällaisessa laskussa viivat sijoitetaan riveille 6 ”Ostaja”, 6a ”Osoite”, 6b ”ostajan TIN/KPP” (Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antaman asetuksen liitteen 1 jakso II nro 1137 "Alv-laskennassa käytettävien asiakirjojen täyttöä (ylläpitoa) koskevista lomakkeista ja säännöistä").

Tiedoksesi:

Ostopankin arvonlisävero voidaan vähentää riippumatta siitä, otetaanko lahjan kustannukset huomioon tuloveroa laskettaessa. Tosiasia on, että Art. Venäjän federaation verolain 252 kohtaa ei voi käyttää arvonlisäveron vähennysten pätevyyden kriteerinä (Moskovan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 2.22.2012 nro A41-23656/11, FAS PO, 5.5.2009 nro. A65-16388/08).

Kerran kehittyi kiistanalainen välimiesmenettely arvonlisäveron maksamisesta lasten uudenvuodenlahjojen kustannuksista.

Näin ollen liittovaltion monopolien vastainen palvelu hylkäsi 13. syyskuuta 2010 päivätyssä päätöslauselmassa nro A26-12427/2009 tarkastajan väitteen velvollisuudesta sisällyttää työntekijöiden lapsille annetut uudenvuodenlahjat arvonlisäveropohjaan. Hän totesi, että lasten lahjojen luovutus riippuu organisaation ja työntekijöiden välisten työsuhteiden olemassaolosta ja liittyy työntekijöiden kannustinjärjestelmään. Näin ollen tällaisen siirron seurauksena ei synny arvonlisäverotettavaa erää.

Asiassa nro A40-29743/12-140-143 25. kesäkuuta 2013 päivätyssä päätöksessään nro 1001/13 Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto kuitenkin katsoi oikeaksi alempien tuomioistuinten päätelmän, jonka mukaan liiketoimet, joihin liittyy vastikkeeton luovutus lasten uudenvuodenlahjoista työntekijöille on otettava huomioon arvonlisäveron perustetta määritettäessä.

Tiedoksesi:

Laitoksella on oikeus vapautua arvonlisäveron laskemiseen ja maksamiseen liittyvistä verovelvollisten velvollisuuksista, jos kolmen edellisen peräkkäisen kalenterikuukauden aikana tämän laitoksen tavaroiden (työ, palvelu) myynnistä saadut tulot ilman veroja , ei ylittänyt yhteensä 2 miljoonaa ruplaa. (Venäjän federaation verolain 145 artiklan 1 kohta).

Pitäisikö se lisätä lasten lahjojen hintaan?

Pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksujen verotuskohteena tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä sekä vakuutusmaksun maksajien pakollisen työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen vakuutusmaksujen kohteeksi kirjataan erityisesti maksut ja muut palkat, jotka he kertyvät henkilöille työsuhteiden ja siviilisopimusten puitteissa, joiden kohteena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen (liittovaltion lain 24. heinäkuuta 2009 nro 212-1 osa, 7 artikla). FZ, 24. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 125-FZ pykälän 1 pykälä 20.1).

Tiedoksesi:

Samanlainen normi on vahvistettu kohdissa. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 420 pykälä, jossa määritellään vakuutusmaksujen verotuskohde ja jonka säännöksiä sovelletaan 1.1.2017 alkaen.

Uudenvuodenlahjojen toimittaminen laitoksen työntekijöiden lapsille on niiden omistusoikeuden veloitukseton siirto, eikä sitä pidetä palkana työntekijöille. Lisäksi ostetaan lahjoja lapsille, joilla ei ole työ- (siviili)suhdetta laitokseen ja jotka eivät ole vakuutettuja. Lahjojen saaminen ei myöskään liity työntekijöiden työtehtävien suorittamiseen, ei ole kannustin- tai korvausmaksu, on kertaluonteinen ja vapaaehtoista, lahjojen arvo määräytyy työntekijän palveluspituudesta ja hänen työnsä tuloksista riippumatta . Tästä syystä työnantajan työntekijöille antamien lasten uudenvuodenlahjojen kustannuksia ei pitäisi ottaa huomioon vakuutusmaksupohjaa laskettaessa.

Tiedoksesi:

Artiklan 4 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 420 säännöksiä ei tunnusteta vakuutusmaksujen ja muiden palkkioiden alaisiksi siviilisopimusten puitteissa, joiden kohteena on erityisesti omistusoikeuden tai muiden omaisuuden omistusoikeuksien siirto.

Rekisterinpitäjien kanta tässä asiassa on esitetty Venäjän federaation työministeriön 22. syyskuuta 2015 päivätyissä kirjeissä nro 17-3/B-473, Venäjän federaation terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 19. toukokuuta päivätyissä kirjeissä, 2010 nro 1239-19.

Välimiehet ovat myös sitä mieltä, että lahjojen kustannukset eivät sisälly vakuutusmaksuperusteeseen (AS SKO:n päätös 08/06/2015 nro F08-4089/2015 asiassa nro A32-27379/2014 , FAS VSO päivätty 12/11/2012 nro A33-3507/2012 , päivätty 23. toukokuuta 2012 nro A33-15492/2011).

Huomioimme lasten uudenvuodenlahjojen oston ja myöntämisen kirjanpidossa.

Kustannukset sopimuksesta, jonka kohteena on lahja- ja matkamuistotuotteiden ostaminen, joita ei ole tarkoitettu jälleenmyyntiin, sisältyvät KOSGU:n §:ään 290 "Muut kulut" (ohje nro 65n, valtiovarainministeriön kirje Venäjän federaatio, 12. helmikuuta 2016 nro 02-05-10/7682) .

Koko sen ajan, jolloin lahjat ovat laitoksessa, ne kirjataan taseen ulkopuoliselle tilille "Palkinnot, palkinnot, kupit ja arvolahjat, matkamuistot" hankintahintaan (ohje nro 157n kohta 345).

Taseen ulkopuolisen tilin analyyttinen kirjanpito suoritetaan kortilla aineellisten hyödykkeiden määrällistä ja kokonaismääräistä kirjanpitoa varten aineellisesti vastuuhenkilöiden, varastointipaikkojen yhteydessä kunkin omaisuuserän osalta (ohje nro 157n kohta 346).

Lahjojen ostoon liittyvät kulut näkyvät siis kirjanpidossa seuraavasti:

*Ohjeet talousarviokirjanpidon tilikartan käyttämisestä, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 6. joulukuuta 2010 päivätyllä määräyksellä nro 162n.

**Ohjeet tilikaavion käytöstä budjettilaitosten kirjanpitoon, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 16. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 174n.

***Ohjeet tilikaavion soveltamisesta autonomisten laitosten kirjanpitoon, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 23. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 183n.

Lasten lahjat kirjataan pois taseen ulkopuolisesta kirjanpidosta, kun ne siirretään työntekijöille lahjoituksen tositteen vahvistavien asiakirjojen perusteella. Kuten edellä mainittiin, tällainen asiakirja on erityisesti lahjaluettelo.

Kirjanpitoon tehdään seuraavat kirjaukset:

Lopuksi luetellaan tärkeimmät päätelmät, jotka liittyvät laitoksen työntekijöiden lasten uudenvuodenlahjojen kirjanpitoon ja verotukseen:

• lahjoja voidaan ostaa sekä budjetista että budjettivaltaisten ja itsenäisten laitosten tuloa tuottavista toiminnoista saamista varoista. Lisäksi tällaiset kulut on sisällytettävä valtion laitosten arvioihin sekä budjettivallan ja itsenäisten laitosten rahoitus- ja taloustoimintasuunnitelmaan;
• lasten lahjojen siirtoon liittyy pääsääntöisesti suullinen;
• työntekijälle annetun lasten lahjan kustannuksia ei kanneta tuloverotuksena (vuoden aikana annettujen lahjojen yleisen rajoituksen mukaan 4 000 ruplaa);
• Laitosmenoja lasten lahjojen hankinnasta ei oteta huomioon voittoa verotettaessa;
• Lahjojen kustannukset ovat arvonlisäverollisia, koska ne kirjataan veloituksetta tavaroiden myyntiin. Tässä tapauksessa laitoksella on oikeus vähentää tuotantopanosten arvonlisävero;
• Lahjojen kustannuksista ei veloiteta vakuutusmaksuja;
• Kunnes lahjat siirretään vastaanottajille, ne kirjataan taseen ulkopuoliselle tilille Palkinnot, palkinnot, kupit ja arvolahjat, matkamuistot.

Kappaleiden mukaan. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 146 ja valtiovarainministeriön asiantuntijoiden lausunnon (kirje nro 03-07-11/16, päivätty 22. tammikuuta 2009) mukaan lahja on vapaasti luovutettu arvo, joka on omistettu lomalle tai merkittävälle päivämäärä, joka on arvonlisäveron alainen. Matkamuistoja esittäneen organisaation on laskutettava ALV ja vähennettävä ostoihin sisältyvän veron määrä (jos on lasku). Liiketoiminnan tuloksen perusteella liiketuloksen tulisi olla nolla, koska kertyneet ja poistetut määrät ovat keskenään samankaltaisia.

Arvonlisäveron laskentaperuste on matkamuiston hinta, ja itse vero lasketaan 18 prosentin verokannan mukaan (Venäjän federaation verolain 164 artiklan 3 kohta).

Jos lahja arvo on muotoiltu erityisen ansioituneiden työntekijöiden palkkioksi, eli palkkion mahdollisuus sisältyy palkka- ja palkkiosäännöksiin, lahjat eivät ole myytäviä eikä niistä peritä arvonlisäveroa. Arvonlisäveroa ei peritä työntekijöille rahallisena kannustimena annetusta lahjasta.

Jos laitos on yksinkertaistetussa verojärjestelmässä eikä maksa arvonlisäveroa, vähennystä ei sovelleta, koska organisaatiossa ei voi olla ostoihin sisältyvää veroa. Yksinkertaistetusti, jos kyseessä on lahja, sinun ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa (Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 2 kohta).

Jos organisaatiolla on yleinen verotusjärjestelmä tai UTII, työntekijöiden teemamuistoista veloitetaan arvonlisävero yleisten sääntöjen mukaisesti (Venäjän federaation verolain 346.26 §:n 4 kohta), koska lahjoitus ei ole toimintaan liittyvää toimintaa. jolloin organisaatio siirrettiin UTII-tilaan.

Venäjän valtiovarainministeriön 22.11.2012 päivättyjen kirjeiden nro 03-04-06/6-329 ja 19.10.2010 päivättyjen kirjeiden nro 03-03-06/1/653 mukaan voittoa verotettaessa kustannukset Lahjoja ei oteta huomioon (Venäjän federaation verolain 270 §:n 16 kohta), koska niitä pidetään vastikkeetta luovutettuna omaisuutena. Työntekijöille annettujen lahjojen kirjanpito kirjanpidossa sisältää kertyneen arvonlisäveron osana "Muut kulut" -tiliä, kun taas NU:ssa vastikkeettoman siirron yhteydessä lahjan hintaa ei oteta huomioon. Tuloksena on tuloksena oleva ero ja laitoksen pysyvät verovelvoitteet (PBU 18/02 “Yritysverolaskelmien kirjanpito”).

Jos lahjat rinnastetaan työvoimakustannuksiin, jotka kannustavat työntekijöitä työtulosten perusteella, nämä kustannukset voidaan ottaa huomioon tuloverotuksessa (Venäjän federaation verolain 255 §:n 25 kohta), samalla kun ne osoittavat tiettyjä todisteita siitä, että lahja on kannustin korkean tuotantotuloksen saavuttamiseen.

Myös verovelvollisen palkkasäännöissä on vahvistettava tällaisen toiminnan mahdollisuus, sääntöihin ja työehtosopimukseen on tarpeen sisällyttää kannustinlausekkeet. Toimitus tulee suorittaa seuraavasti:

1. Valmistele esimieheltä määräys tai ohje erityisen ansioituneiden työntekijöiden bonuksista. Tilauksessa tulee viitata tiettyyn bonussäännön lausekkeeseen.
2. Tee luettelo palkituista työntekijöistä ja rekisteri työntekijöiden allekirjoituksilla, jotka vahvistavat palkkioiden vastaanottamisen.

Kuinka ottaa huomioon uudenvuoden lahjat kirjanpidossa

Lahjojen kirjaaminen kirjanpitoon on osoitettu seuraavilla merkinnöillä:

1. Jos palkinto on bonuksena korkean suorituskyvyn tuloksista:

• työntekijöiden kannustimien kertyminen bonusten muodossa osana palkkakuluja - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
• vakuutusmaksujen laskeminen - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 69;
• työntekijä sai bonusmaksun - DT 70, CT 91,1/90,1;
• tuloveron pidätys - DT 70, CT 68;
• palkkion määrän kirjaaminen laitoksen kuluihin - DT 91,2 / 90,2, CT 10/41;
• ALV-laskenta - DT 91,2 / 90,3, CT 68.

1. Jos työntekijälle annetaan uudenvuoden matkamuisto, jonka arvo on yli 4 000 ruplaa:

• lahjan hinnan laskeminen kuluihin - DT 91.2, CT 10/41;
• ALV-laskenta - DT 91,2, CT 68;
• pysyvän verovelan kertymä - DT 99, CT 68;
• ennakonpidätys työntekijältä - DT 70, CT 68.

Tuloveron ja vakuutusmaksujen laskenta

Työntekijän tuloveron laskentaperuste sisältää sekä aineelliset että aineettomat tulot (Venäjän federaation verolain 1 §, 210 §). Kuitenkin, jos yksittäisen työntekijän raportointivuoden aikana saamien lahjojen yhteisarvo on enintään 4 000 ruplaa, tämäntyyppinen palkkio ei ole tuloveron alainen (lauseke

2 s. 2 art. 211, 28 kohta, art. Venäjän federaation verolain 217, valtiovarainministeriön kirje nro 03-04-06/16327, 5.8.2013).

Jos esitettyjen lahjojen arvo ylittää 4 000 ruplaa, henkilökohtainen tulovero pidätetään yleisesti vakiintuneen menettelyn mukaisesti - 13% Venäjän federaation kansalaisilta, 30% Venäjän federaation ulkopuolelta. Jos matkamuisto on luontoissuoritus, tulovero pidätetään työntekijälle seuraavan käteistulon maksun yhteydessä, mutta jos johto myönsi työntekijöille bonuksen, saaduista rahoista tehdään verovähennyksiä yleissäännön mukaisesti. .

Jos lahja annetaan työntekijälle osana työsuhdetta, siitä on suoritettava sekä tilapäisen työkyvyttömyyden varalta suoritettavat maksut (7 212-FZ:n pykälän 1 osa) että tapaturmavakuutus (125:n pykälän 20.1 kohta 1). -FZ).

Venäjän federaation sosiaalisen kehityksen ministeriön 3.5.2010 päivätyn kirjeen nro 473-19 perusteella työnantaja voi kuitenkin antaa työntekijälle lahjan siviilioikeudellisten suhteiden puitteissa ja välttää siten maksujen arvioinnin. Tätä tarkoitusta varten työntekijän kanssa tehdään lahjasopimus, josta käy ilmi annettavan lahjan tarkka hinta. Tästä johtuen vakuutusmaksujen laskentaperusteita ei ole.

Onko lahjojen siirto työntekijöille arvonlisäverollinen?

Ongelmallinen tilanne.

Järjestö antaa työntekijöille lahjoja uudeksi vuodeksi. Onko näiden lahjojen hinnasta laskettava arvonlisävero, jos niiden toimittamisesta on säädetty työntekijöiden palkkiosäännöissä?

V.N. Zhilkina, "Yukon / Experts and Consultants" tilintarkastaja:

"Verotuksellisesti, kun työntekijöille annetaan lahjoja, tavaroiden omistusoikeus siirtyy maksutta. Ja Venäjän federaation verolain 146 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaan omistusoikeuden siirto tavaroista, suoritettujen töiden tuloksista, veloituksetta tarjotuista palveluista kirjataan tavaroiden (töiden, palvelujen) myyntiin ja on siksi arvonlisäverollinen.

Joissakin tapauksissa lahjojen antaminen työntekijöille ei kuitenkaan ole tavaroiden myyntiä eikä niiden arvoa sisällytetä arvonlisäveropohjaan. Puhumme seuraavista työlain normeista. Joten Art. Venäjän federaation työlain 135 §:ssä todetaan, että organisaatiossa toimivat palkkajärjestelmät (mukaan lukien lisäpalkkiojärjestelmät ja kannustinluonteiset bonusjärjestelmät sekä bonusjärjestelmät) määrätään työehtosopimuksilla, sopimuksilla, paikallisilla organisaatioiden ja työsuhteen määräyksillä. sopimuksia. Art. Venäjän federaation työlain 191 artiklassa säädetään kannustimista työntekijöille, jotka suorittavat velvollisuutensa tunnollisesti, mukaan lukien arvokkaat lahjat. Kannustintyypit tulee määritellä työehtosopimuksessa. Jos siis tunnollisesti työtehtäviään suorittava työntekijä palkitaan arvokkaalla lahjalla ja tällaisesta palkitsemisesta on säädetty työntekijöiden palkitsemissäännöissä, lahjan antaminen on bonus, ei kauppa tavarat (työt, palvelut). Tämä tarkoittaa, että lahjojen hankintakustannukset katsotaan työvoimakustannuksiksi, eikä tällaisten lahjojen luovuttamisesta voi maksaa arvonlisäveroa.

Tuomioistuimet noudattavat samanlaista näkemystä (Central Districtin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 2. kesäkuuta 2009 asiassa A62-5424/2008, Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 23. tammikuuta 2006 nro Ф09- 6256/05-С2 ja Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu, päivätty 20. marraskuuta 2008 tapaukseen nro A05-10210/2007, sekä Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 29. tammikuuta 2009 tekemällä päätöksellä nro VAS-27 /09, tämän asian siirtämisestä Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajistoon evättiin).

L.V. Koroleva, ensimmäisen konsulttitalon "Chto Delat Consult" konsultti:

"Lahjojen toimittaminen työntekijöille uudenvuoden kunniaksi katsotaan vastikkeettomaksi tavaran siirroksi, koska vastaanottajalla ei ole vastavuoroista velvollisuutta. Tällainen tavaran omistusoikeuden siirto kirjataan myyntiksi ja on siten arvonlisäverollinen. (Venäjän federaation verolain kohta 1, lauseke 1, pykälä 146) Lahjaa antaessaan organisaation on perittävä sen arvosta veroa. Tämän päätelmän vahvistavat Venäjän valtiovarainministeriön vuonna 2008 antamat selitykset. Kirjeet 13.6.2007 N 03.07.11.159 ja 4.10.2006 N 3.4.11.64.

On kuitenkin tapauksia, joissa lahjaa ei katsota tavaroiden myyntiksi, eikä se siksi synny arvonlisäverotuksen kohteeksi. Art. Työlain 191 mukaan työnantaja voi kiittää työntekijöitä, antaa bonuksia ja antaa lahjoja. Tällainen kannustin voidaan katsoa palkitsemisjärjestelmän ansioksi. Mutta kannustintyypit on määrättävä työ- tai työehtosopimuksilla, sopimuksilla, paikallisilla laeilla työlainsäädännön edellyttämällä tavalla. Tämän näkemyksen vahvistaa Itä-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 5. maaliskuuta 2008 päivätty päätös N A19-14863/07-20-F02-728/08.

Huomautettakoon, että valtiovarainministeriön kanta tässä asiassa on selvä ja veroviranomaiset tarkastuksessa ohjaavat sitä, että organisaation työntekijöille annetut lahjat ovat arvonlisäverollisia. Jos et veloita arvonlisäveroa lahjojen kustannuksista, sinun on puolustettava näkemystäsi tuomioistuimessa.

On mahdollista, että jos tällainen kannustin on määritelty bonussäännöissä, tuomioistuin tulee järjestön puolustukseen."

Lausunto uudenvuodenlahjojen myöntämisestä (näytteen täyttö)

Esimerkki asiakirjasta:

Asiakirjan liitteet:

Mitä muita asiakirjoja siellä on:

Mitä muuta ladata aiheesta "Vedomost":

Tekstiversiotiedosto: 2,3 kt

Suljettu osakeyhtiö "Restaurointipaja"

Luettelo uudenvuoden lahjoista

—————————————————————————————- ¦ N ¦ Koko nimi. ¦ ¦Määrä¦ Päivämäärä ¦ Lahjat myönnetty ¦ ¦n/p¦ työntekijä ¦ Asema ¦ lapset ¦ syntymä +——————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ lapsi ¦Määrä¦ Päivämäärä ¦ Allekirjoitus ¦ +—+ —————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 1 ¦ Gorin I.P. ¦Moulder ¦ 2 ¦23.06.2004¦ 2 ¦28.12.2010¦ Gorin ¦ ¦ ¦ ¦arkkitehtoninen¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦———+¦¦——+¦———+ -+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Filatov V.V. ¦Carpenter- ¦ 1 ¦12.16.2001¦ 1 ¦12.27.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ restauraattori ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+——————+————-+——— -+—— —-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Aleshin A.B. ¦ Ravintola ¦ 1 ¦ 06.06.1999, 128.128.12.2010, Aleshin ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Kaksi ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ja - -¦ -¦ -+ -+ ¦ ------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------ " —-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦Nekrasova E.N.¦Kirjanpito ¦ 3 ¦02.10.1998¦ 3 ¦28.12.2010¦ Nekrasova¦ $ ——-+———-+———-

Etusivu - Artikkelit

Työntekijöille ja heidän lapsilleen annettavien uudenvuodenlahjojen verotus

Lahjat työntekijöille

Ensin analysoidaan tilannetta, jossa yritys antaa lahjoja työntekijöilleen.

Tulovero

Mielestämme uudenvuoden lahjat työntekijöille eivät liity palkkoihin. Loppujen lopuksi ne ovat pääsääntöisesti täysin samat kaikille eivätkä riipu työsuhteen pituudesta, työntekijän asemasta ja kurinpidollisten seuraamusten puuttumisesta. Ja Venäjän federaation työlain 129 artiklan mukaisesti palkat ovat palkkaa työstä riippuen työntekijän pätevyydestä, monimutkaisuudesta, määrästä, laadusta ja tehdyn työn olosuhteista.

Huomaa, että Venäjän valtiovarainministeriö (28. toukokuuta 2012 päivätyt kirjeet nro 03-03-06/1/281, 23. huhtikuuta 2012 nro 03-03-06/2/42) selitti, että maksut liittyen merkittäviä päivämääriä, jotka eivät liity työntekijöiden tuotantotuloksiin, ei voida kirjata työvoimakustannuksiksi.

Henkilökohtainen tulovero

Venäjän federaation verolain 217 §:n 28 momentin mukaan järjestöiltä ja yrittäjiltä saatujen lahjojen arvo, joiden määrä verokauden (eli vuoden) aikana on enintään 4 000 ruplaa, ei ole henkilötuloveron alaisia.

Sitten kaikki on yksinkertaista: jos lahjan arvo ei ylitä 4000 ruplaa, sitä ei tarvitse verottaa tuloverolla. Mutta ylimääräisestä summasta joudut pidättämään veroa.

Huomaa: jos äitiyslomalla olevalle työntekijälle annetaan uudenvuodenlahja, tämä ei muuta mitään. Loppujen lopuksi ensinnäkin hän on edelleen muodollisesti organisaation työntekijä, ja toiseksi Venäjän federaation verolain 217 artiklan 28 kohdassa ei sanota ollenkaan, että lahjoja voidaan antaa vain työntekijöille.

Vakuutusmaksut

Kuten 24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 212-FZ 7 §:n 1 osassa todetaan, vakuutusmaksut peritään maksuista ja muista palkkioista, jotka kertyvät henkilöille työsuhteiden ja siviilisopimusten puitteissa. mikä on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen.

Huomautus. Luettelo maksuista, joihin ei sovelleta vakuutusmaksuja, on lain nro 212-FZ 9 §:ssä.

Samaan aikaan lain nro 212-FZ 7 §:n 3 osassa säädetään, että maksut ja muut palkkiot, jotka suoritetaan siviilisopimusten puitteissa, joiden kohteena on omistusoikeuden tai muiden omistusoikeuksien siirto omaisuuteen tai omaisuusoikeuksiin, eivät ole vakuutusmaksujen alaisia..

Lahjan määritelmää varten sinun on viitattava Venäjän federaation siviililakiin.

Venäjän federaation siviililain 572 §:n 1 momentin mukaan lahjoittaja luovuttaa tai sitoutuu luovuttamaan omaisuuden kolmannelle osapuolelle vastikkeetta lahjasopimuksen perusteella. Lisäksi lahjoitus voidaan tehdä suullisesti, tiettyjä tapauksia lukuun ottamatta (Venäjän federaation siviililain 574 §:n 1 kohta). Näin ollen sopimus irtaimen omaisuuden lahjoittamisesta tehdään kirjallisesti, kun lahjoittaja on oikeushenkilö ja lahjan arvo ylittää 3000 ruplaa. (Venäjän federaation siviililain 574 §:n 2 kohta). Siten, jos uudenvuodenlahjan hinta työntekijöille on esimerkiksi 3 000 - 4 000 ruplaa, yrityksen on tehtävä kirjallinen lahjasopimus jokaisen työntekijänsä kanssa. Ja silloin lahjoituksen kustannuksista ei voida periä maksuja.

Arvonlisävero

Venäjän federaation verolain 146 artiklan 1 kohdan 1 alakohdan mukaan tavaroiden, töiden ja palvelujen myynti Venäjän federaation alueella tunnustetaan arvonlisäverotuksen kohteeksi. Samaan aikaan Venäjän federaation verolain 39 §:n 1 momentin mukaan tavaroiden vapaa siirto rinnastetaan myyntiin.

Kun lahjoja annetaan yrityksen työntekijöille, niiden omistusoikeus siirtyy tosiasiallisesti heille, joten siirto on arvonlisäveron alaista (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 22.1.2009 nro 03-07-11/16).

Tällä hetkellä on epärealistista väitellä virkamiesten kanssa, koska tuomioistuimet ovat samaa mieltä (Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston päätös 25.6.2013 nro 1001/13).

Käytännössä kaikki ei kuitenkaan ole niin surullista. Todettuaan tämän liiketoimen verolliseksi tuomioistuin myönsi siihen liittyvän "panospanoksen" arvonlisäveron palautuksen. Koska työntekijät saavat lahjan ostohinnalla, kertynyt ja palautettava ALV on lopulta nolla. Yritys ei siis menetä mitään.

Lahjat lapsille

Nyt puhutaan siitä, mitä verovelvoitteita syntyy, kun yrityksen työntekijöiden lapsille annetaan lahjoja.

Henkilökohtainen tulovero

Tässä on hieman enemmän vaikeuksia.

Aloitetaan siitä, kuka saa lahjan tuloverotuksen kannalta - lapsi suoraan vai hänen vanhempansa?

Uskomme, että muodollisesti tapahtumien kehittämiselle on kaksi vaihtoehtoa.

1. Lahjat annetaan suoraan lapsille. Esimerkiksi lomalla.

Ja tässä syntyy mielenkiintoinen oikeudellinen ristiriita.

Kuka saa tulot? Lapsi. Tämä tarkoittaa, että hän on veronmaksaja, mutta maassamme lapset eivät ole vapautettuja verojen maksamisesta.

Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain 26 artiklan 1 kohdan mukaan verovelvollinen voi osallistua verosuhteisiin laillisen tai valtuutetun edustajan kautta. Mutta meidän on otettava huomioon, että Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 28. helmikuuta 2001 antaman päätöksen nro 5 7 kohdan nojalla tämän normin tarkoittamassa verolainsäädäntöön. suhde on veronmaksaja itse, riippumatta siitä, osallistuuko hän tähän oikeussuhteeseen henkilökohtaisesti vai laillisen edustajan välityksellä.

Huomautus.

Tämä päätöslauselma on menettänyt voimansa, mutta siinä tehdyt johtopäätökset ovat edelleen ajankohtaisia.

Venäjän federaation verolain 27 artiklan 2 kohdan mukaan verovelvollisen lailliset edustajat ovat henkilöitä, jotka toimivat hänen edustajinaan Venäjän federaation siviililain mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 28 §:n 1 momentin mukaan alle 14-vuotiaiden alaikäisten liiketoimia voivat tehdä vain heidän vanhempansa, adoptiovanhempansa tai huoltajansa.

Näin ollen lasten lailliset edustajat, kunnes he täyttävät 14 vuotta, ovat heidän vanhempansa.

Tämä tarkoittaa, että heidän vanhempiensa on oletettavasti maksettava tuloveroa ja jätettävä veroilmoitukset, jos he antavat lahjoja alle 14-vuotiaille lapsille (Venäjän valtiovarainministeriön 15. kesäkuuta 2009 päivätyt kirjeet nro 03-02-08-54 , päivätty 28. elokuuta 2008 nro 03-05-06-01/27).

Virkamiesten asema on itse asiassa varsin epävarma.

Ensinnäkin verot on yleensä maksettava veronmaksajan omista varoista. Ja edustajat maksavat verot edustetun kustannuksella, eivät omalla kustannuksellaan (Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätös 22. tammikuuta 2004 nro 41-O).

Millaisia ​​varoja alaikäisellä on? Useimmissa tapauksissa ei yhtään. Samaan aikaan verolainsäädännössämme ei ole perheverovelvollisuuden periaatetta: jokainen perheenjäsen on erillinen veronmaksaja.

Toiseksi, verojen maksaminen ei ole liiketoimi. Lapset eivät siis tee mitään liiketoimia valtion kanssa. Ja tänne on mahdotonta tuoda Venäjän federaation siviililain 28 artiklaa.

Tämän asian lainsäädännössä on yksinkertaisesti jättimäinen aukko.

Lisäksi ketään ei voida edes rangaista tuloveroilmoituksen jättämisestä. Venäjän federaation verolain 119 §:ssä säädetään, että verovelvollisen on vastuussa siitä, että se ei toimita veroilmoitusta säädetyssä määräajassa. Venäjän federaation verolain 107 §:n 2 momentin mukaan henkilö voidaan kuitenkin saattaa vastuuseen verorikosten tekemisestä 16-vuotiaasta alkaen. Yksityishenkilön laillisten edustajien vastuuta ei ole määrätty.

Totta, veroviranomaiset uhkasivat Venäjän liittovaltion verohallinnon Moskovan 9. elokuuta 2007 päivätyssä kirjeessä nro 28-10/076242@ jonkinlaisella vastuulla, mutta he eivät voineet nimetä millä.

Joten tällaisessa tilanteessa, tarkasti ottaen, voit välttää tuloveron maksamisen kokonaan, vaikka uudenvuodenlahja lapsellesi maksaisi yli 4000 ruplaa.

2. Lasten lahjat luovutetaan vanhemmille. Jos uudenvuodenlahjan antamista koskeva sopimus tehtiin suoraan työntekijän kanssa tai hän allekirjoitti lahjan vastaanottamista koskevan lausunnon, muodollisesti hän on lahjan vastaanottaja. Tämä tarkoittaa, että hänellä on tuloja. Sitten hän maksaa tuloveron.

Muuten, jos molemmat vanhemmat työskentelevät samassa yrityksessä, kuinka moneen lahjaan he ovat oikeutettuja?

Tämä riippuu suoraan siitä, kuinka uudenvuodenlahjojen myöntämistä koskeva säännös määritellään organisaation paikallisissa toimissa. Jos siinä sanotaan, että jokaiselle työntekijälle, jolla on lapsi, annetaan uudenvuodenlahja, niin jokaiselle samassa yrityksessä työskentelevälle puolisolle tulisi antaa uudenvuodenlahja.

Jos todetaan, että yksi lapsi on oikeutettu vain yhteen lahjaan, se myönnetään vain yhdelle heidän valitsemansa puolisoista.

Vakuutusmaksut

Lain nro 212-FZ 7 §:n säännösten perusteella on selvää, että jos lahjat annetaan suoraan lapsille, ei voida puhua pakollisten vakuutusmaksujen perimisestä, koska lapset eivät ole työsuhteessa yritykseen ja älä tee sen kanssa mitään siviilisopimuksia.

Jos vanhemmille annetaan lahjoja lapsille, on kaksi vaihtoehtoa riippuen siitä, kuinka siirto on virallista. Jos se on virallista kirjallisella lahjasopimuksella, niin vakuutusmaksua ei voida periä, kuten aiemmin totesimme. Jos asia on virallistettu uudenvuoden lasten lahjan vastaanottamista koskevassa lausunnossa, jossa työntekijä allekirjoittaa, niin teoriassa on olemassa vaara, että tällainen asia voidaan tulkita luontoissuoritukseksi.

Onneksi on olemassa Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 19. toukokuuta 2010 päivätty kirje nro 1239-19, jossa viranomaiset katsoivat, että maksut ja palkkiot henkilöille, jotka eivät ole sidoksissa yritykseen työ- tai siviilioikeudellisin sopimuksin, mukaan lukien uudenvuodenlahjat Työntekijöiden lapsilta ei peritä vakuutusmaksuja.

"Lahja" henkilötulovero

Lahja on luontoismuotoinen tulo, joka otetaan huomioon määritettäessä henkilökohtaisen tuloveron perustetta (Venäjän federaation verolain 210 §:n 1 kohta). Samaan aikaan 28 §:n Venäjän federaation verolain 217 §:ssä vapautetaan verotuksesta lahjat, jotka henkilöt saavat organisaatioilta, joiden arvo on enintään 4 000 ruplaa vuodessa. On epätodennäköistä, että lasten uudenvuodenlahja maksaa enemmän. Tämä tarkoittaa, että työntekijällä ei todennäköisesti tule olemaan ennakonpidätysvelvollisuutta. Tällöin organisaation on pidettävä näistä tuloista henkilökohtaista kirjanpitoa (ks. esim. valtiovarainministeriön 20.1.2017 päivätty kirje nro 03-04-06/2650).

Jos lahja maksaa yli 4000 ruplaa. (tässä tapauksessa vaaditaan kirjallinen lahjasopimus - Venäjän federaation siviililain 574 artiklan 2 kohta), tai organisaatio antaa lahjoja työntekijöiden lapsille ei vain uudeksi vuodeksi, vaan myös muille lomille, ja lahjojen kokonaiskustannukset vuodelta ylittivät verovapaan määrän, organisaatiosta tulee veroagentti (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 1 kohta). Mutta vain suhteessa ylijäämään, josta vero on laskettava.

Tässä tapauksessa lapsi saa vain lahjan, organisaatio ei suorita hänelle rahallisia maksuja. Näin ollen hänellä ei ole mahdollisuutta pidättää tuloveroa (Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 kohta). Mutta on velvollisuus ilmoittaa tästä verovelvolliselle ja veroviranomaiselle (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 5 kohta).

Tämän jälkeen lapsen laillisten edustajien on maksettava vero: vanhemmat, adoptiovanhemmat, huoltajat, edunvalvojat (Venäjän federaation verolain 27, 29 artikla, 4 kohta, 1 kohta, 228 artikla, liittovaltion veron kirje Palvelu päivätty 23. huhtikuuta 2009 nro 3-5-04 /495@).

Pitäisikö vakuutusmaksut periä?

Vakuutusmaksuja, mukaan lukien tapaturmat, ei tarvitse laskea lasten lahjojen hinnasta. Jos vain siksi, että työntekijöiden lasten ja organisaation välillä ei ole työsuhdetta, ja siksi maksujen verotuskohdetta ei ole (Venäjän federaation verolain 420 §:n 1 kohta, liittovaltion verolain 20.1 §:n 1 kohta). 24. heinäkuuta 1998 annettu laki nro 125-FZ, katso myös Venäjän federaation terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 19. toukokuuta 2010 päivätty kirje nro 1239-19).

Lisäksi artiklan 4 kohta. Venäjän federaation verolain 420 §:ssä säädetään suoraan, että siviilisopimusten mukaiset maksut, joiden puitteissa tapahtuu omaisuuden omistusoikeus, eivät liity maksujen kohteeseen. Ja lahjasopimus on juuri sellainen sopimus.

Entä arvonlisävero?

Lahjojen hinnasta on parempi maksaa arvonlisävero. Eikä vain siksi, että tämä on Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston (päätöslauselma nro 1001/13, 25.6.2013) ja sääntelyviranomaisten kanta.

Lahjoja annettaessa, myös työntekijöiden lapsille, tavaran omistusoikeus siirtyy maksutta. Ja artiklan 1 kohdan nojalla 39 ja kohdat. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 146 mukaan tällainen siirto on arvonlisäveron alainen. Näin ollen organisaation on laskettava vero lahjojen markkina-arvosta (Venäjän federaation verolain 154 artiklan 2 kohta) ja maksettava se talousarvioon. Sinun on myös laadittava lasku - yhtenä kappaleena, jossa on katkoviivat riveillä 6-6b. Yksi lasku riittää kaikkiin lahjoihin.

Jos lahjamyyjä maksaa myös arvonlisäveron, ei tässä ole erityisiä ongelmia. Laskemalla veron tästä liiketoimesta ostajaorganisaatio saa oikeuden vähentää "panospanoksesta saatu" vero (Venäjän federaation verolain 171 artikla). Lahjojen markkina-arvo, josta tässä tapauksessa on laskettava maksettava arvonlisävero, on niiden hankintahinta. Näin ollen kertyneen veron määrä on yhtä suuri kuin vähennyksen määrä. Tämä tarkoittaa, että organisaatio ei menetä mitään.

Samalla verojen maksamatta jättäminen voi johtaa:

• sääntelyviranomaisten vaatimukset;
• "panospanoksen" arvonlisäveron vähentämisen mahdottomuus (Venäjän federaation verolain 170 artiklan 2 kohta);
• erillisen kirjanpidon tarve (Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 kohta).

Jos lahjat ostettiin arvonlisäveron kiertäjältä (esimerkiksi "yksinkertaistetulta henkilöltä"), joudut itse asiassa maksamaan veron omalla kustannuksellasi. Jos määrät ovat merkittäviä, on parempi välttää tällaisia ​​toimittajia.

Tulovero: älä huomioi kuluja

Lasten lahjoja ei todennäköisesti voi sisällyttää kuluihisi. Ensinnäkin on erittäin vaikeaa todistaa niiden taloudellista toteutettavuutta ja tuotantosuuntautuneisuutta, joita vaaditaan 1 momentin mukaan kuluista. Venäjän federaation verolain 252 §. Lisäksi on maksuton omaisuuden siirto. Ja sen kustannukset liittyvät suoraan kuluihin, joita ei oteta huomioon verotuksessa (Venäjän federaation verolain 270 § 16).

Lahjakirjanpito

Tilikaavion ja sen käyttöä koskevien ohjeiden (hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 antamalla määräyksellä nro 94n) perusteella lasten lahjojen hankinta ja myöntäminen voidaan ottaa huomioon kirjanpidossa seuraavasti:

Veloitus 41 Credit 60 - lasten uudenvuodenlahjat kirjattiin isolla;

Veloitus 19 Hyvitys 60 - heijastaa toimittajan ilmoittamaa ALV:tä;

Veloitus 68, alatili “ALV-laskelmat”, Hyvitys 19 - “Syöttynyt” ALV hyväksytään vähennykseen;

Veloitus 73 Hyvitys 41 - heijastaa lahjojen siirtoa työntekijöille;

Veloitus 91 Hyvitys 73 - lahjojen kustannukset sisältyvät muihin kuluihin;

Veloitus 91 Hyvitys 68, alatili "ALV-laskelmat" - ALV veloitetaan lahjojen hinnasta.

Koska nämä kulut eivät vähennä verotettavaa voittoa, PBU 18/02:ta (hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 19.11.2002 antamalla määräyksellä nro 114n) soveltavilla organisaatioilla on pysyvä veroero ja vastaava verotus. Pysyvä verovelvollisuus (PNO):

Veloitus 99, alatili ”Pysyvä verovelka” Hyvitys 68, alatili ”Tuloverolaskelmat” - PTI:n määrälle.

Tulokset

Kuten näette, lasten uudenvuodenlahjojen seuraaminen ei ole niin vaikeaa. Noudata yksinkertaisia ​​suosituksiamme, ja nämä lomaa edeltävät työt ovat sinulle vain iloa.